Startpagina / Samenvattingen / Omzetbelasting / ondernemer-ob-uitspraak

De ondernemer als belastingplichtige

67 belangrijke vragen over De ondernemer als belastingplichtige

Wie moet, volgens de gedachte van de OB, onder het begrip ´ondernemer´ vallen?

Iedereen die NIET consuptief aanschaft maar met de intentie om te produceren of te distribueren moet onder het begrip 'ondernemer' vallen.

Op die manier stelt hij de uiteindelijke afnemer in staat om 'belast' te consumeren EN hij heeft zelf recht op aftrek van voorbelasting

In welke wet is het begrip 'ondernemer' ruimer? OB - IB - VPB?

In de OB is het ruimer

Welke artikelen zijn van belang mbt het begrip 'ondernemer' voor de OB?

Art 7 OB
Art 9 BTW richtlijn

De Nederlandse 'ondernemer' van de OB is dezelfde persoon als de 'belastingplichtige' van de Europese richtlijn

Zijn alle deelnemers in een samenwerkingsverband afzonderlijk ondernemer volgens de OB?

Nee, volgens ARREST TC.

Voorwaarde:
de combinatie als entiteit deelneemt aan het economische verkeer.

Belangrijk: Groep moet afgesproken hebben dat zij, ONDERLING EN NAAR BUITEN TOE, als EEN ondernemer handelen EN zich ook zo GEDRAGEN.

Bijvoorbeeld:
- werken onder 1 naam
- samen te werken en zich te presenteren als 1 groep
- woordvoerder
- gezamenlijke administratie

Kunnen ondernemers, indien zij ook samen als ondernemer gezien worden, ook nog los van elkaar ondernemer zijn voor de OB?

Ja, als er een maatschap is met drie personen, kunnen er vier ondernemers zijn voor de OB (maatschap, en de 3 ondernemers)

Is er iets geregeld voor personen vennoten die nog niet zo opgericht zijn maar al wel goederen aanschaffen voor de latere personenvennootschap.

Ja, indien de goederen voor een economische activiteit gebruikt worden moet er recht op aftrek zijn. Bij hen zelf OF bij de nog op te richten personenvennootschap.

Wat is er geregeld ten aanzien van de nationaliteit van een ondernemer?

Wet stelt geen eisen aan de nationaliteit. Ook niet dat hij in NL gevestigd moet zijn.

Ieder kan als ondernemer aangemerkt worden indien die voldoet aan de aan het ondernemerschap gestelde eisen. Maar dan nog niet direct in heffing in NL.

Wanneer wordt een buitenlandse ondernemer in de heffing (NL) getrokken?

1. Hij in NL belastbare handelingen verricht (aan de hand van de plaatsbepalingsregels)

2. Hij Nederlandse OB in rekening gebracht krijgt.

Indien een buitenlandse ondernemer een belastbare handeling in NL verricht, wie moet de OB afdragen?

Vaak de afnemer in NL. Art 12 lid 2 OB

Zijn het begrip ´bedrijf´ en ´onderneming´ synoniemen voor de OB?

Ja dat klopt. Volgens het VLUCHTELINGENWERK ARREST

Welke zaken worden met het uitoefenen van een bedrijf gelijk gesteld?

Art 7 lid 2 a en b OB

Hoe verhoudt de definitie van bedrijf (art 7 OB) zich tot art 9 BTW Richtlijk?

De formulering van de BTW richtlijn moet uitgangspunt zijn. De aanwezigheid van een 'economische activiteit' is doorslaggevend.

Wat is bepaald ten aanzien van ´zelfstandig´ uit art 7 OB

Handelen:
1. Op eigen naam
2. Voor eigen rekening en risico
3. Op eigen verantwoordelijkheid

Is het verrichten van een dienst onder bezwarende titel reeds voldoende voor een economische activiteit?

Nee dat niet HvJ

Wat is bepaald in het Hong Kong trade development counsel ARREST?

Dat er geen streven naar winst, maar WEL naar omzet moet zijn. In dit arrest was er sprake van het geven van voorlichting door de counsel 'om niet'. -> dus geen omzet. Dus geen economische activiteit.

Wanneer is de aanvang van het ondernemersschap?

Bij de eerste investeringshandeling. ARREST ROMPELMAN

Waar moet het voornemen om diensten en leveringen onder bezwarende titel te gaan verrichten uit blijken?

UIt objectieve factoren. Subjectieve uitlating dat je een onderrneming wil beginnen volstaat niet!

Wat is van belang om van een ´bezwarende titel´ te kunnen spreken?

Dat de prestatie en de beloning moeten onderling een voldoende rechtstreeks belang hebben. Anders kan geen sprake zijn zin verzwarende titel.

Wanneer is de onderneming voor de OB ten einde?

Bij de laatste afwikkelingshandeling (ARREST FINI H)

FINI H:
restaurant stopte maar had te maken met doorlopende huurlasten op het pand. HR: zolang er niet iets anders met het pand gebeurd, mag de BTW huurlasten afgetrokken worden tot de huurperiode is afgelopen

Wanneer is bij vermogensbeheer belastingplicht=

Indien de activiteiten gewoon vermogensbeheer te boven gaan.

Situatie 1: particulier verstrekt deposito's (leent geld aan bank) -> geen belastingplicht.

Situatie 2: Vennootschap leent geld uit aan moedervennoot -> wel belastingplicht. Dit kwam door meer werkzaamheden die de vennoot uitvoerde tov de particulier (is de vrucht van een inspanning)

Waarom is het de eis dat iemand 'duurzaam' moet streven naar opbrengst om te voldoen aan de eis 'deelname aan het economische verkeer?"

De duurzaamheid is een objectivering van de deelname aan eco verkeer eis.

Is een ondernemer die incidenteel een activiteit verricht die compleet buiten zijn onderneming valt, ook ondernemer voor die activiteit?

Ja, ARREST KOSTOV

Wanneer is sprake van 'exploitatie om er duurzaam opbrengt uit te verkrijgen' van art 9 lid 1 BTW Richtlijn?

Drie elementen:

1: Er moet sprake zijn van een gebruiksrecht
2: dat voor een bepaald tijdvak
3: en tegen vergoeding beschikbaar wordt gesteld.

Wat is een belangrijk punt uit het ARREST WELLCOME TRUST ten aanzien van het ter beschikking stellen van kapitaal?

Indien holdingvennoot kapitaal aan dochter verstrekt zijn de volgende punten van belang voor aanmerken van een 'economische activiteit':

1. Activiteit (kapitaal beschikbaar stellen) niet incidenteel

2. Mag niet beperkt zijn tot beheer van investeringen op zelfde wijze als een particulier investeerder

Waartoe besloot het HvJ in het ARREST POLYSAR ten aanzien van een houdersvennootschap die aandelen houdt?

HR: het houden van aandelen en ontvangen van divident is GEEN ONDERNEMERSCHAP.

Met de aanschaf van aandelen neemt stelt de aandeelhouder namelijk geen ZAAK (art 9 Btw richtlijn) ter beschikking aan een derde.

Het 'arbeid verrichten' ontbreekt.

INDIEN de houdermaatschappij zich direct of indirect moeit met de aandelen, dan WEL ondernemer

Welke andere mogelijkheden zijn er nog om als houder van aandelen als ondernemer te worden aangemerkt?

1. Moeien tegen een vergoeding -> ondernemerschap

2. Iemand die zich niet moeit in in het beleid maar WEL zijn beroep heeft gemaakt van het handelen in aandelen -> ondernemerschap

3. ARREST HARNAS & HELM: indien het houden van aandelen:
I: rechtstreeks
II: duurzaam
III: noodzakelijk verlengstuk

van de belastbare activiteiten van de belastingplichtige. Dit is het geval bij de dienstbaarheid aan een andere belastbare activiteit.

Wat is bepaald ten aanzien van het begrip 'zelfstandig' van art 9 lid 1 BTW Richtlijn.

1. Eerst beoordelen op grond van art 10 BTW Richtlijn
2. Activiteiten moeten uitgevoerd worden (art 9 BTW richtlijn):

I: in eigen naam
II: voor eigen rekening
III: onder zijn verantwoordelijkheid

Hoe verhouden art 9 en art 10 van de BTW Richtlijn zich?

Art 10 is smal en richt op een werkgever (arbeidsovereenkomst),

art 9 is breed .

Wanneer is met 'ondergeschikt' zonder dat men een dienstbetrekking heeft?

Belangrijke eerst punten zijn:
in eigen naam / voor eigen rekening / onder zijn verantwoordelijkheid

Maar ook andere factoren spelen een rol:
1. Duur van de verhouding tot de opdrachtgever

2. Wijze van totstandkoming van de verhouding (bv voorheen werknemer)

3. Mate waarin opdrachtgever instructies geeft

4. Mate waarin opdrachtnemer financieel risico loopt

5. Mate van toezicht door opdrachtgever

6. Tegelijkertijd werken voor meer dan een opdrachtgever.

7. Optreden tegenover derden

8. Regeling bij ziekte en vakanties

Is een lid van de raad van commissarissen een ondernemer? IO ARREST

Nee, op grond van art 10 BTW RIchtlijn voldoet hij, maar bij de zelfstandigheidstoets van art 9 BTW RIchtlijn kan hij niet zelfstandig zijn.

Hij handelt nl niet in eigen naam / voor eigen rekening / onder eigen verantwoordelijkheid

Welke twee uitspraken zijn van belang voor de ´zelfstandigheid´ en het lopen van ´bedrijfsrisico´?

1: UITSPRAAK Notarissen en gerechtdeurwaarders: notarissen en gerechtsdeurwaarders handelen zelfstandig omdat zij de werkzaamheden voor eigen rekening verrichten en eigen verantwoordelijkheid.

2: UITSPRAAK Spaanse belastingontvangers: bij het 'zelfstandigheid' criterium werd meegenomen dat de ontvangers van belasting ook economisch risico liepen met hun activiteiten.

Zijn de handelingen tussen een hoofdhuis en een VI belastbare handelingen?

In de regel niet omdat de VI geen eigen zelfstandig risico liep.

Wat werd in het Van der STEEN UITSPRAAK bepaald?

Casus: vd Steen was DGA EN had een dienstbetrekking bij zijn eigen BV, maar liep zelf geen risico. Riciso's waren voor zijn BV.

* een DGA die in naam en voor rekening van een belastingplichtige vennootschap alle werkzaamheden verricht ter uitvoering van een arbeidsovereenkomst, zelf niet belastingplichtig is.

-> Doorslaggevend was het feit dat hij zelf geen risico liep

Wat bepaald de uitspraak ROMPELMAN?

De voorbereidende handelingen van een recent opgerichte vennootschap verricht reeds een economische activiteit. En heeft derhalve recht op aftrek van voorbelasting.

Eis:
1. Reeds bij de aanschaf moet het zakelijke oogmerk bestaan en bevestigd kunnen worden op basis van feiten en omstandigheden

Wat is geregeld over de tijd tussen de aanschaf en de aftrek ervan in vorige voorbeeld?

UITSPRAAK LENNARTZ: tijdsverloop tussen de verwerving en het aanwenden voor economische doeleinden is van belang om recht op aftrek te hebben

Wat bepaalde de INZO UITSPRAAK?

Dat zelfs een haalbaarheidsstudie gezien kan worden als ondernemershandeling. Evt niet doorgaan van activiteit doet daar niet aan af.

Wat is er in de Nederlandse rechtspraak nog geregeld ten aanzien van een bv in oprichting?

UITSPRAAK: er is onderscheid tussen de 1; in oprichting zijnde BV en de opgerichte BV. Dus 2 keer omzetbelasting doen.

Na oprichting van de bv zal de BV in oprichting 'geruisloos' doorgaan in de BV (art 37d Wet OB)

Kan een BV in oprichting die niet de intentie heeft zelf economische activiteiten te gaan verrichten en ook geen belaste omzet maakt, toch als ondernemer worden gezien?

UITSPRAAK FAXWORLD: Ja.

Wat is bepaald over kosten en de aftrek van voorbelasting mbt het causale verband?

UITSPRAAK INVESTRAND: er moet een causaal verband zijn tussen de kosten en de economishe activiteit.

Wat als een persoon die zich niet kenbaar heeft gemaakt als toekomstig vennoot, maar wel goederen aanschaft (steengroeve) die uiteindelijk door een nog op te richten vennoot gebruikt worden. Heeft die recht op aftrek?

UITSPRAAK KOPALNIA: ja. De formaliteiten (factuur niet op naam, vennoot nog niet geregistreerd) stonden aftrek niet in de weg.

Wat is geregeld ten aanzien van nevenactiviteiten bij natuurlijke personen?

UITSPRAAK KOSTOV (zelfstandig deurwaarder als belastingplichtige voor btw, bemiddelde eenmalig bij een vastgoedtransactie).

Had hij dit in het kader van zijn economische activiteit gedaan?

HvJ: Wel belastingplichtig door een concurrentie element.

EIS:
- Moet gekeken worden of de persoon zich 'op een markt' begeeft of iets alleen maar als hobby doet. Slager die postzegels verkoopt

Is het arrest KOSTOV ook voor vennoten van belang?

Ja, vennoten die incidentele handelingen tegen betaling verrichten zullen al snel binnen het kader van hun belastingplicht verrichten

Wordt het houden van aandelen gezien als economische activiteit?

Nee, dividenden worden niet gezien als opbrengsten voor een activiteit, maar als een vrucht van bezit van aandelen

Hoe worden publiekrechtelijke rechtspersonen beoordeeld?

1. Voor de echte overheidstaken -> geen ondernemer

2. Voor activiteiten die andere marktdeelnemers ook kunnen doen -> Wel ondernemer (bv verhuren van grond enz)

Wat bepaalde de UITSPRAAK GMINA RYJEWO ten aanzien van de bestemming van publiekrechtelijke uitgaven?

Indien de overheid bv een pand koopt, maar nog niet exact weet hoe het gebruikt zal gaan worden bij de AANSCHAF. Dan mag gewacht worden met het wel/niet belasten in de OB tot het gebruik vast staat.

Van belang:
- gemeente had een BTW nummer

Hoe kijkt het HvJ aan tegen om niet activiteiten en de aftrek van belasting?

Daar wordt vooral gekeken naar de vraag of de goederen en diensten die zijn aangeschaft voor de prestaties om niet: ZIJN DIE KOSTEN UITEINDELIJK MET HET OOG OP HET VERRICHTEN VAN DIE ECONOMISCHE ACTIVITETI GEMAAKT?

Wat bepaalde de UITSPRAAK BAKCSI over de vermogensetikettering?

De vraag of een ondernemer goederen geheel of gedeeltelijk als ondernemer heeft aangekocht is een FEITELIJKE vraag.

Moet worden beoordeeld met inachtneming van alle omstandigheden van het geval waaronder de aard van de betrokken goederen en het tijdsverloop tussen het moment waarop zij zijn betrokken en dat van het gebruik voor de economische activiteit.

Wat is in de Charles & Charles- Tijmens UITSPRAAK geregeld?

Hoofdlijnen vermogensetiketteringslijn:

1: Investeringsgoed zowel voor prive als bedrijfsgebruik -> belanghebbende heeft keuze voor

I: volledig bedrijf
II: volledig prive gebruik.
III: slechts voor gedeelte van bedrijfsgebruik voor bedrijf.

Keuze volledig bedrijf-> voorbelasting in beginsel geheel voor algemene en onmiddellijke aftrek in aanmerking. MAAR aftrek wel pro rata!! Bij 100% zakelijk etikettering, maar 70% zakelijk gebruik -> slechts 70% aftrek van btw

ART 15 lid 1 (laatste alinea) EN lid 6!!

Keuze volledig Prive ->

Keuze gedeelte bedrijf ->

Vlz 92 lezen!!

Wat is bepaald door UITSPRAAK VNLTO mbt vermogensetiketteringsleer?

Rechtspersonen hebben geen vrijheid om goederen en diensten die zij aanschaffen en gebruiken voor economische en niet-economische activiteiten te etiketteren.

ENIGIE mogelijkheid van etikettering door rechtspersonen:
- vermogensbestanddelen zowel zakelijk aangewend als voor privedoeleinden van DERDEN.

Wanneer is het einde van de onderneming?

UITSPRAAK ROMPELMAN;
* ondernemersschap duurt voort tot de vereffening is beëindigd. (failliete BV blijft bestaan zolang de vereffening duurt)

UITSPRAAK FINI H: Ook doorbetalen van huur indien niet opzegbaar NA het staken van een commerciele activiteit kan als belastingplichtige aangemerkt blijven

Waar moet rekening mee gehouden worden bij het bepalen van de vestigingsplaats van een onderneming?

UITSPRAAK PLANZER LUXEMBOURG:

- Primaire vestigingsplaats (Zetel van bedrijfsuitoefening) kent een andere definitie dan de secundaire vestigingsplaats (VI)

Criteria voor zetel van bedrijfsuitoefening:
1. Plaats statutaire zetel;
2. Plaats centrale bestuur
3. Plaat van vergaderen van bestuurders
4. Plaats waar het algemene beleid van de vennootschap wordt bepaald.

evt:
5. Woonplaats van hoofdbestuurders
6. Plaats van algemene vergadering
7. Plaats boekhouding & administratie

ZIE art 10 uitvoeringsverordening!

Wanneer wordt de verschuldigde belasting naar de binnenlandse AFNEMER verlegd?

Wanneer de buitenlandse leverancier of dienstverrichter GEEN VI in NL heeft.

ZIjn activiteiten tussen een buitenlandse ondernemer en zijn VI in NL belaste handelingen?

NEE. Dit zijn geen prestaties jegens derden. Valt buiten het bereik van de OB.

UITSPRAAK FCE BANK

Wat zijn de criteria van een VI?

Art 11 lid 2 Uitvoeringsverordening.

UITSPRAAK FG-LINIEN EN ARO-LEASE:

criteria voor VI:
1. Kijk naar art 11 lid 2 uitvoeringsverordening
2. Inrichting mag niet-mobiel zijn
3. VI Niet op speelautomaten op veerboot (UITSPRAAK BERKHOLZ)
4. VI NIET OP RESTAURATIEruimte op veerboot (FG LINIEN)
5. VI niet op een vloot personenauto's (ARO LEASE)

6. Op grond van UITSPRAAK PLANZER: extra eisen kunnen per sector toegevoegd worden.

bv: parkeerplaats voor vrachtwagen bij VI van transportonderneming.

Wat zijn voordelen van een FE?

1. Administratieve verlichting
2. Tegengaan van misbruik (fraude)
3. Indien 1 onderdeel van de FE voornamelijk prestaties verricht aan de andere onderdelen van de FE, die als ze aan derden zouden leveren vrijgesteld zouden zijn.

Indien dat deel NIET in een FE zou zitten zou de voorbelasting van dat deel niet aftrekbaar zijn en dus kostprijsverhogend.

In de FE is GEEN sprake van een prestatie aan een derde en dus is de uitsluiting van de aftrek niet aan de orde.

Kan een houdersvennootschap onderdeel zijn van een FE?

Ja, volgens NL recht wel. Ook als de houdersvennoot geen belastingplichtige is volgens OB.

IS dus een uitzondering op het vereist van art 7 lid 4 OB ivm 'ondernemer'

Sprake van indien houdster:
- sturende en beleidsbepalende functie heeft binnen concern

Wie mag een lidstaat uitsluiten van deelname aan de FE?

UITSPRAAK LARENTIA + MINERVA

bepaalde personen of groepen mogen alleen uitgesloten worden van de FE indien dat is om misbruik en fraude te voorkomen.

Wat zijn de drie verwevenheden van de FE? En dus de vijf criteria

1. Financieel
2. Organisatorisch
3. Economisch

Indien aan 1 en 2 voldaan is, zijn de eisen voor 3 minder streng.

+ 2 eisen van art 7 lid 4 OB:

4. Ondernemer
5: in NL gevestigd of VI in NL

Wat is bepaald ten aanzien van financieel verwevenheid?

1. Minimaal 50% deelname (uitzondering van Stichting Administratiekantoor met aandelen.)

2. Bij stichtingen -> indien de fin gedragingen van 1 RECHTSTREEK van invloed is op de fin positie van een ander. Dus RECHTSREEKSE AFHANKELIJKHEID. Maar mate van afhankelijkheid hoeft niet meer te zijn dan die bij een in aandelen verdeelde vennootschap

Wat is bepaalde ten aanzien van de organisatorische verwevenheid?

Sprake van indien:

1. bestuursfunctie in de verschillende onderdelen door dezelfde persoon gedaan wordt.

- dus staat het onder de leiding van 1 en dezelfde

bv door-> zelfde directie, zelfde commissarissen e,d.

Wat is bepaald ten aanzien van de economische verwevenheid?

Categorieen:

1: prestaties van de onderdelen van FE zijn op dezelfde categorien afnemers gericht

2: Een onderdeel van de FE prestaties verricht HOOFDZAKELIJK (>50%) TEN BEHOEVE van andere dele van de FE.

Welke eisen zijn er voor 'prestaties op dezelfde categorie afnemers?

- klantenkring gelijk (categorie klanten)

Wanneer is het begin en het einde van de FE?

Begin: Zodra aan alle vereisten voldaan wordt, begint de FE vanuit rechtswege. Beschikking wordt door de inspecteur afgegeven.

Einde: zodra de FE aan 1 vereiste niet meer voldoet. Bij toe- of uittreden van 1 deelnemer verandert de FE.

Voor FE is het wezenlijk om 1 BTW nummer te hebben( UITSPRAAK AMPLIFIN)

Wanneer handelt een rechtspersoon 'als overheid' ?

De werkzaamheden van publiekrechtelijke lichamen die door hen worden verricht in het kader van het specifiek voor hen geldende juridische regime.

Met UITSLUITING van de werkzaamheden die zij onder dezelfde juridische voorwaarden als particuliere economische subjecten verrichten

UITSPRAAK CARPANETO PIACENTINO

Wanneer zijn handelingen van de overheid aan de beslasting onderworpen?

Indien het niet-belastingplichtig zijn van het overheidslichaam tot concurrentie vervalsing van enige betekenis leidt.

Bijlage I BTW richtlijn geeft voorbeelden van activiteiten waar de overheid altijd als ondernemer wordt gezien.

Welke stap moet eerst genomen worden voordat gekeken wordt of het 'als overheid' of 'als ondernemer' verricht is?

Of het een economische activiteit is uberhaubt.

Wat is 'splitsing' van de overheid binnen de OB?

Ene keer optreden als overheid, dan weer als ondernemer.

BV:
- vaststellen bestemmingsplan -> overheid (voorbel niet aftrekbaar)

- uitvoeren bestemmingsplan -> ondernemer (voorbel mogelijk aftrekbaar, mits deelname aan economsich verkeer)

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Omzetbelasting | 9789013152166 | Hilten

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.