Startpagina / Samenvattingen / Omzetbelasting / richtlijn-nationaal-arrest

Harmonisatie van de omzetbelasting in EU-verband

19 belangrijke vragen over Harmonisatie van de omzetbelasting in EU-verband

Op grond van welk artikel wordt harmonisatie van de indirecte belastingen in de EU nagestreefd?

Art 113 VWEU

Op grond van welk artikel wordt voor een eenduidige uitleg van de btw richtlijn tussen de lidstaten gezorgd?

Art 397 BTW richtlijn

Welke twee andere mogelijkheden heeft een richtlijn nog meer indien die niet (volledig) in nationale wetgeving is omgezet?

1. Richtlijn conforme uitleg (Kameleon effect)
- Nationale begrippen worden door de werking van de richtlijn anders uitgelegd.

2.

Wanneer is richtlijn conforme interpretatie alleen maar mogelijk?

Als de wet en de richtlijn niet uitdrukkelijk met elkaar in strijd zijn.

Wanneer kan een particulier cq ondernemer zich rechtstreeks op een richtlijn beroepen als die richtlijn niet in overeenstemming te brengen is met de nationale wet? Welke eisen zijn van toepassing?

1. Uitvoeringstermijn van richtlijn moet verstreken zijn

2. Betreffende bepaling moet niet, niet tijdig of niet correct in nationaal recht zijn omgezet

3. Bepaling moet onvoorwaardelijk en voldoende nauwkeurig zijn OF rechten vastleggen die de particulier tegenover de staat kan doen gelden.

(Beroepen op een 'kan-bepaling' uit de richtlijn is dus niet mogelijk). -> dan blijft de lidstaat namelijk binnen zijn discretionaire bevoegdheid. (Britisch Film Institute ARREST)

Wat als een lidstaat een richtlijn niet tijdig heeft omgezet, maar dat de nationale wetgeving gunstiger voor een belastingplichtige is dan de richtlijn.

Dan kan de belastingplichtige zich op de nationale wetgeving beroepen. Een richtlijn heeft geen directe verplichtingen aan particulieren. Belastingplichtige kan zich blijven beroepen op nationale wet. (ARREST Marshall en ARREST KOLPINGHUIS)

Mag een belastingplichtige zowel de vrijstelling van een richtlijn claimen als ook de voorbelasting in aftrek nemen op grond van een nationale bepaling?

Nee dat mag niet. Twee walletjes eten is niet toegestaan. Iemand die gebruik maakt van de vrijstelling 'noodzakelijkerwijs afstand doet' van het recht op aftrek.

In welk arrest werd wel van twee walletjes gegeten?

ARREST VDP Dental Laboratory

Casus:
In NL gold een vrijstelling voor levering van tandprotesen door niet-tandartsen. VDP leverde tandprothes aan buitenland en wilde de daarop drukkende voorbelasting in aftrek brengen.
HR overwoog: aangezien belanghebbende prestaties in buitenland plaatsvonden, en daarom niet in NL vrijgesteld waren -> daarom terecht aanspraak op aftrek van voorbelasting.

VDP was dus geen belasting verschuldigd maar had wel recht op aftrek.

Wat gebeurt er als de hoogste rechter van een lidstaat een bepaalde interpretatie van de richtlijn maakt zonder vragen aan het Hof van Justitie te stellen en later blijkt dat het Hof later bij vragen van een andere lidstaat anders beslist.

Voor de Hoge Raad is het rechtszekerheidsbeginsel het belangrijkst. MITS de belastingplichtige de uitspraak volledig heeft gevolgd en ook volledig heeft gehandeld naar het antwoord. Dus bij een vrijstelling ook geen aftrek claimen. ARREST Zwiazek Gmin

Waarom is de omzetbelasting niet volgens een verordening ipv een richtlijn geregeld? Een verordening heeft nl directe toepassing en hoeft niet in nationale wetgeving omgezet te worden. Dus geen last van interpretatie verschillen.

Omdat het grootste gedeelte van de opbrengst van de omzetbelasting in de schatkist van de indiviuele lidstaat vloeit, zouden de lidstaten veel autonomie verliezen indien de harmonisatie niet via een richtlijn maar een verordening zou betreffen.

Op welke manier is invulling gegeven aan art 397 BTW richtlijn?

Via de BTW uitvoeringsverordening

Waarom zijn die regels dan wel in een verordening gevoegd?

Om te zorgen voor een eenvormige toepassing van het bestaande btw stelsel door maatregelen vast te stellen ter uitvoering van de btw richtlijn.....hierdoor moeten alle lidstaten de uitvoeringsverordening wel direct toepassen.

Hoe is de richtlijn en de verordening tot stand gekomen? Op grond van welke juridische basis.

Art 113 VWEU -> btw richtlijn
art 397 BTW richtlijn -> uitvoeringsverordening BTW richtlijn

Zodoende gaat de BTW richtlijn VOOR de uitvoeringsverordening bij tegenstrijdigheden

Wat is de rol van het Hof van Justitie bij de interpretatie van de richtlijnbepalingen?

Wat zijn communautaire begrippen? Begrippen die in Europese regelgeving zijn opgenomen.

Op grond van art 267 VWEU kan de nationale rechter prejustiele vragen stellen aan het Hof. De uitspraak van het Hof heeft een harmoniserende werking. Het geldt namelijk in alle lidstaten. En wordt geacht de juiste uitleg te zijn vanaf het moment dat de bepaling in werking trad (Ex-Tunc).

IS de nationale rechter verplicht om vragen aan het Hof van Justitie voor te leggen?

Alleen van de Hoge Raad in NL door de zinssnede in art 267 VWEU 'voor de nationaal rechterlijke instantie waarvan de beslissingen niet vatbaar zijn voor hoger beroep' is het verplicht

Welke twee uitzonderingen komen uit een arrest mbt het stellen van vragen aan het Hof van Justitie? Welk arrest?

ARREST CILFIT.

uitzonderingen:
1. Het voorleggen van prejustitiele vragen is niet nodig in gevallen waarin omtrent de uitlegging van een richtlijnbepaling of Unierechtelijk begrip geen enkele twijfel kan bestaan (Acte clair)

2. Stellen van prejustitiele vragen is tevens niet nodig indien het Hof al eerder een uitspraak heeft gedaan over de betreffende problemathiek. (Acte Eclaire)

Waar is de harmonisatie van de BTW wetgeving geregeld?

Verdrag VWEU art 113

Nationale wet moet zoveel mogelijk richtlijnconform uitgelegd worden. Hoe heet dit ook wel?

Het kameleoneffect.

Wat is de rechtstreekse werking?

Bepaling uit de richtlijn wordt rechtstreeks in een lidstaat nationale wet gebruikt.

rechtstreekse werking in voordeel van burger mage wel.
3 eisen:
- implentatie datum van inwerking verstreken
- de richtlijn is nog niet geimpleneteerd
- bepaling moet voldoende nauwkeurig zijn EN onvoorwaardelijk (GEEN KAN-bepaling)

In nadeel voor burger kan er geen rechtstreekse werking zijn!

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Omzetbelasting | 9789013152166 | Hilten

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Harmonisatie van de omzetbelasting in EU-verband

19 belangrijke vragen over Harmonisatie van de omzetbelasting in EU-verband

Op grond van welk artikel wordt harmonisatie van de indirecte belastingen in de EU nagestreefd?

Op grond van welk artikel wordt voor een eenduidige uitleg van de btw richtlijn tussen de lidstaten gezorgd?

Welke twee andere mogelijkheden heeft een richtlijn nog meer indien die niet (volledig) in nationale wetgeving is omgezet?

Wanneer is richtlijn conforme interpretatie alleen maar mogelijk?

Wanneer kan een particulier cq ondernemer zich rechtstreeks op een richtlijn beroepen als die richtlijn niet in overeenstemming te brengen is met de nationale wet? Welke eisen zijn van toepassing?

Wat als een lidstaat een richtlijn niet tijdig heeft omgezet, maar dat de nationale wetgeving gunstiger voor een belastingplichtige is dan de richtlijn.

Mag een belastingplichtige zowel de vrijstelling van een richtlijn claimen als ook de voorbelasting in aftrek nemen op grond van een nationale bepaling?

In welk arrest werd wel van twee walletjes gegeten?

Wat gebeurt er als de hoogste rechter van een lidstaat een bepaalde interpretatie van de richtlijn maakt zonder vragen aan het Hof van Justitie te stellen en later blijkt dat het Hof later bij vragen van een andere lidstaat anders beslist.

Waarom is de omzetbelasting niet volgens een verordening ipv een richtlijn geregeld? Een verordening heeft nl directe toepassing en hoeft niet in nationale wetgeving omgezet te worden. Dus geen last van interpretatie verschillen.

Op welke manier is invulling gegeven aan art 397 BTW richtlijn?

Waarom zijn die regels dan wel in een verordening gevoegd?

Hoe is de richtlijn en de verordening tot stand gekomen? Op grond van welke juridische basis.

Wat is de rol van het Hof van Justitie bij de interpretatie van de richtlijnbepalingen?

IS de nationale rechter verplicht om vragen aan het Hof van Justitie voor te leggen?

Welke twee uitzonderingen komen uit een arrest mbt het stellen van vragen aan het Hof van Justitie? Welk arrest?

Waar is de harmonisatie van de BTW wetgeving geregeld?

Nationale wet moet zoveel mogelijk richtlijnconform uitgelegd worden. Hoe heet dit ook wel?

Wat is de rechtstreekse werking?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Het stelsel van heffing over de toegevoegde waarde

Omzetbelasting

Strafrecht & ICT

Overeenkomsten inzake informatietechnologie

itellectuele eigendom en ICT

Rechtshandeling en overeenkomst

Inkoop, een nieuw paradigma / druk 1

Loonheffingen

Omzetbelasting

De Powershift

Overheidsfinanciën

De kern van het ondernemingsrecht

Boekhouden geboekstaafd 3 theorieboek