Startpagina / Samenvattingen / Samenvatting IA2 / post-verantwoord-aandachtspunten

Eindejaarscontrole - Debetzijde

33 belangrijke vragen over Eindejaarscontrole - Debetzijde

Uit welke 7 risico's en bijbehorende controledoelstellingen bestaat de risico-inschatting van de balanspost: Immateriële vaste activa?

1. Onterecht geactiveerde posten - bestaan
2. Activering onder onjuist rapporteringshoofd - presentatie
3. Niet-geactiveerde immateriële vaste activa - volledigheid
4. Onjuiste waarderingsgrondslagen - waardering
5. Achterwege laten van afboekingen i.v.m. waardedalingen - waardering
6. Onjuiste afschrijvingstermijn - waardering
7. Achterwege laten vorming van wettelijke reserve - presentatie

Waaruit bestaan de systeemgerichte werkzaamheden bij de post: Immateriële vaste activa? (niet)

De mutaties zijn zeer beperkt en er is sprake van niet-routinematige handelingen.
De accountant gaat dus snel over naar gegevensgerichte werkzaamheden, omdat hij voor dit deel minder kan vertrouwen op een goede interne organisatie inclusief interne controle.

Uit welke 2 aandachtspunten bestaat de cijferanalyse bij de post: Immateriële vaste activa?

1. Uitvoering a.d.h.v. het wettelijk voorgeschreven overzicht van het verloop van de posten
2. Relatie leggen met de resultaten die gegenereerd worden met de I.M.V.A, om een indicatie te verkrijgen of er aanleiding zou zijn voor een impairment

Uit welke 7 aandachtspunten (verdeelt in 2) bestaan de gegevensgerichte controlewerkzaamheden?

Kosten van onderzoek en ontwikkeling:
1. Controle of er aan de algemene voorwaarden van activering wordt voldaan
2. Vaststellen van de betrouwbaarheid van de kosten en de rechtvaardige verwachting van voldoende opbrengsten in de toekomst
3. Controle loon- en materialenkosten en afschrijvingskosten
4. Controle rekenkundige juistheid van de afschrijvingen

Goodwill:
5. Kennisnemen van koopovereenkomst t.b.v. het vaststellen van de overnameprijs en de eerste waardering
6. Controle of impairment noodzakelijk is
7. Controle aanvaardbaarheid van de afschrijvingstermijnen en rekenkundige juistheid van de afschrijvingen

Uit welke 7 risico's en bijbehorende controledoelstellingen bestaat de risico-inschatting van de post: Materiële vaste activa?

1. Onderhoudskosten ten onrecht als investering verantwoord - bestaan
2. Desinvesteringen niet volledig verantwoord - bestaan
3. Geleasede activa ten onrechte geactiveerd (O.L.) - volledigheid
4. Geleasede activa ten onrechte niet geactiveerd (F.L.) - volledigheid
5. Afschrijvingen berekend op basis van onjuist ingeschatte levensduur - waardering
6. Afschrijvingssysteem wordt onjuist toegepast - waardering
7. Verschuiving tussen M.V.A. en de voorraad - presentatie

Uit welke 4 aandachtspunten voor de systeemgerichte controlewerkzaamheden bij de post: Materiële vaste activa?

1. Aanwezigheid door de directie goedgekeurde investeringsbegrotingen
2. Aanwezigheid richtlijnen van de leiding voor offerteaanvragen
3. Wijze van bewaking van de voortgang van offerteaanvragen
4. Afzonderlijke aandacht aan de IB rondom de desinvesteringen en buitengebruikstelling

Uit welke 4 aandachtspunten bestaat de cijferanalyse bij de post: Materiële vaste activa?

1. Beoordeling investeringen en desinvesteringen in vergelijking met de investeringsbegroting
2. Beoordeling van de ontwikkeling van de afschrijvings-- en onderhoudskosten in vergelijking met voorgaand jaar
3. Beoordeling van herwaarderingen aan de hand van indexcijfers
4. Verband vaststellen tussen verantwoorde cumulatieve aanschafwaarden, afschrijvingspercentages en verantwoorde afschrijvingskosten

Uit welke 4 aandachtspunten bestaan de overige gegevensgerichte werkzaamheden bij de post: Materiële vaste activa?

1. Controle met documenten voor het bestaan en de waardering
2. Waarneming ter plaatse of beoordeling van vastleggingen van intern uitgevoerde inventarisaties ter bepaling van het bestaan
3. Waarneming openbare registraties ter bepaling van de eigendom en het bestaan van hypotheekrecht of erfdienstbaarheid
4. Nagaan of de jaarrekening aan de verslaggevingsvereisten voor de M.V.A. voldoet

Uit welke 7 risico's en bijbehorende controledoelstellingen bestaat de risico-inschatting van de post: Financiële vaste activa?

1. Onterecht als deelneming aangemerkte posten - bestaan
2. Deelneming onvolledig vermeld of niet verantwoord - volledigheid
3. Niet-geboekte verkoop van deelnemingen - bestaan
4. Onjuiste waarderingsgrondslagen of toepassing daarvan - waardering
5. Vereiste wettelijke reserve ontbreekt of is onjuist berekend - waardering, presentatie
6. Geen voorziening gevormd bij negatieve nettovermogenswaarde - waardering
7. Toelichting onvolledig of onduidelijk - presentatie

Waaruit bestaan de systeemgerichte werkzaamheden bij de post: Financiële vaste activa?

Vanwege de lage frequentie inzake investeringen of desinvesteringen van deelnemingen, kan er geen systeemgerichte controleaanpak gevolgd worden

De notulen of besluiten inzake deelnemingen worden gecontroleerd.

Bij leningen/voorschotten voldoet de organisatie van de totstandkoming gewoonlijk aan de daaraan te stellen eisen voor de interne beheersing.

Uit welke 2 aandachtspunten bestaat de cijferanalyse van de post: Financiële vaste activa?

1. Uit een mutatie-overzicht moeten de investeringen, kapitaaluitbreidingen, verkoop, behaalde resultaten en eventuele dividenduitkeringen en terugstortingen van kapitaal blijken
2. Afstemming van verschillende mutaties met notulen van bestuursvergaderingen, koop- en verkoopovereenkomsten van aandelenbelangen, beschikbare jaarrekeningen van deelnemingen en geldbewegingen

Uit welke 2 aandachtspunten bestaan de gegevensgerichte controlewerkzaamheden van de post: Financiële vaste activa?

1. Toetsing aan voorwaarden waaronder de leningen zijn verstrekt
2. Verbandlegging met de achtergrond voor het tot stand komen van de leningsovereenkomsten en met de gestelde zekerheden

Uit welke 7 risico's en bijbehorende doelstellingen bestaat de risico-inschatting van de post: Voorraden handelsgoederen?

1. Verantwoorde voorraden bestaan niet - bestaan
2. Verantwoorde inkopen zijn nog niet ontvangen - bestaan
3. Verschuivingen in artikelcoderingen - bestaan, volledigheid
4. Niet alle voorraden zijn verantwoord - volledigheid
5. Verkopen te vroeg of ten onrechte verantwoord - volledigheid
6. Afschrijving voor incourantheid te hoog/te laag - waardering
7. Verschuiving tussen M.V.A. en de voorraad - waardering, presentatie

Uit welke 3 aandachtspunten bestaan de systeemgerichte werkzaamheden voor de post: Voorraden handelsgoederen?

1. Organisatie rond bewaarfunctie (functiescheiding, wijze van opslag, gesloten/open magazijn)
2. Opzet van de voorraadadministratie (gemengde goederenrekening, soorten prijzen)
3. Beschikbare informatie (saldilijsten, positielijsten, ouderdomslijsten)

Uit welke 4 aandachtspunten bestaat de cijferanalyse van de post: Voorraden handelsgoederen?

1. Beoordelen omloopsnelheid van de voorraden
2. Beoordelen van de hoogte van de afwaardering voor incourantheid
3. Beoordelen omvang van de geboekte prijsverschillen/voorraadverschillen en herwaarderingen
4. Verbandcontroles: opboeking voorraad = opboeking crediteuren, afboeking voorraad = opboeking kostprijs

Uit welke 4 aandachtspunten bestaan de overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden bij de post: Voorraden handelsgoederen?

1. Waarneming ter plaatse of beoordelen intern verrichte inventarisaties ter bepaling van bestaan en waardering verantwoorde voorraden
2. Vaststellen via deelwaarneming dat de gehanteerde prijzen overeenstemmen met recente inkoopfacturen
3. Opvragen bevestigingen van voorraden bij derden
4. Vaststellen aanvaardbaarheid voor incourantheid

Welke 2 methoden zijn er voor inventarisaties van de voorraden van handelsgoederen?

1. Integrale voorraadopname: voorraad wordt al dan niet per balansdatum volledig geteld
2. Partieel roulerende inventarisatie: gedurende het boekjaar telkens kleine delen van de voorraad geteld - kost minder tijd en makkelijker uitvoerbaar)

Wat zijn de voorwaarden voor partieel roulerende inventarisaties van de voorraden van handelsgoederen?

1. Binnen redelijke termijn moet de gehele voorraad aan de beurt zijn geweet
2. Voorraadadministratie per artikel
3. Goederen goed van elkaar te onderscheiden
4. Pipeline (voorraadmutaties die hebben plaatsgevonden maar nog niet zijn verwerkt) onder controle

Aan welke 4 vereisten moeten worden voldaan zodat de accountant voor zijn controle op de bevindingen van de interne inventarisaties?

1. Uitgevoerd door een onafhankelijke functionaris van het magazijn en de KVA
2. Voor de uitvoering zijn procedures opgesteld over afstemming van bevindingen met de KVA, hantering inventarisatielijsten en techniek van opname
3. Er is een planningsschema opgesteld waaruit blijkt hoe vaak wordt geïnventariseerd en welke artikelen er worden geteld
4. Er worden verslagen gemaakt die de accountant kan inzien en beoordelen

Uit welke 8 handelingen bestaat een inventarisatie van de voorraden van handelsgoederen?

1. De KVA wordt aangesloten op het grootboek
2. De mutaties van de laatste dagen voor inventarisaties worden vastgelegd en op hun aanvaardbaarheid beoordeeld
3. Mutaties die nog niet zijn verwerkt (pipeline) worden getotaliseerd
4. Wanneer een steekproef wordt genomen, wordt er een adequate selectie van de te controleren goederen gemaakt
5. Goederen die moeilijk van elkaar zijn te onderscheiden worden gelijktijdig geïnventariseerd
6. Getelde hoeveelheden worden op inventarisatielijsten vastgelegd
7. Getelde hoeveelheden worden afgestemd met de aantallen in de KVA
8. Verwerking van de geconstateerde verschillen beoordelen

Wat houdt dynamisering van de controle van de voorraden van handelsgoederen in? En wat zijn de 7 voorwaarden die hieraan zijn verbonden?

Dynamisering van de controle = er wordt ook op andere momenten dan de balansdatum geïnventariseerd

De 7 voorwaarden zijn:
1. Bewaarfunctie is functioneel gescheiden van de in- en verkoop
2. Geregeld vinden interne inventarisaties plaats waarbij geen grote verschillen worden geconstateerd
3. Ontwikkeling van de voorraad in de periode tussen moment van inventariseren en verantwoordingstijdstip is aanvaardbaar
4. De pipeline is onder controle
5. Goederen zijn duidelijk te onderscheiden
6. KVA sluit in totaal aan op de financiële administratie
7. Periodiek worden resultatenoverzichten opgesteld waaruit geen afwijkende resultaten naar voren komen

Uit welke 6 risico's bestaat de risico-inschatting van de post: Voorraden onderhanden werk?

1. Kosten zijn onterecht verantwoord - bestaan
2. Kosten zijn op het verkeerde project verantwoord - bestaan, volledigheid, waardering en presentatie
3. Er is geen rekening gehouden met een verliesvoorziening - waardering
4. Verantwoorde projecten zijn reeds opgeleverd - bestaan, presentatie
5. In omzet opgenomen projecten zijn nog onderhanden - volledigheid
6. Niet alle kosten zijn verantwoord - volledigheid

Uit welke 4 aandachtspunten bestaan de systeemgerichte controlewerkzaamheden voor de post: Voorraden onderhanden werk?

1. Autorisatie en gedetailleerdheid van technische calculaties en goedgekeurde productspecificaties
2. Autorisatie van op producten of projecten geboekte bestedingen
3. Voortgangsmeldingen in relatie tot planning en ramingen, met verschillenanalyse
4. Definitieve aanvaarding van het project door de afdeling die opdracht tot uitvoering van het project heeft gegeven

Uit welke 3 aandachtspunten bestaat de cijferanalyse van de post: Voorraden onderhanden werk?

1. Beoordelen hoogte van de geactiveerde kosten inzake onderhanden werk en reeds gefactureerde opbrengsten op de projecten?
2. Beoordelen geactiveerde kosten t.o.v. de voorcalculatorische kosten?
3. Verbandcontroles: opboeking voorraad = verantwoorde kosten inzake verbruik grond- en hulpstoffen, gemaakte loonkosten en overige kosten

Uit weke 4 aandachtspunten bestaan de overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden bij de post: Voorraden onderhanden werk?

1. Beoordelen of de wijze van winstneming op onderhanden projecten overeenstemt met de waarderingsgrondslagen en juist is uitgevoerd
2. Beoordelen of projecten op eventuele verliezen a.d.h.v. voorcalculaties, overeenkomsten met opdrachtgevers en werkelijk gemaakte kosten
3. Beoordelen tijdigheid en volledigheid termijnfacturering
4. Beoordelen van de toerekening aan de juiste projecten

Uit welke 7 risico's en bijbehorende controledoelstellingen bestaat de risico-inschatting van de post: Vorderingen op handelsdebiteuren?

1. De verantwoorde vorderingen bestaan niet - bestaan
2. De verantwoorde vorderingen zijn overgedragen aan een factormaatschappij - bestaan, presentatie
3. Niet alle vorderingen uit verkopen zijn geregistreerd - volledigheid
4. De vorderingen zijn ten onrechte/te vroeg afgeboekt - volledigheid
5. De vorderingen zijn ten onrechte wegens creditering of oninbaarheid afgeboekt of afgewaardeerd - waardering
6. De verantwoorde vorderingen kunnen niet geïnd worden - waardering
7. De vorderingen zijn ten onrechte onder de vlottende activa opgenomen - presentatie

Uit welke 3 aandachtspunten bestaan de systeemgerichte controlewerkzaamheden voor de post: Vorderingen op handelsdebiteuren?

1. Opzet en werking van de debiteurenadministratie
2. De beschikbare informatie (saldolijsten, openstaande postenlijsten en signaallijsten)
3. Procedures voor afboeking van vorderingen

Uit welke 4 aandachtspunten bestaat de cijferanalyse van de post: Vorderingen op handelsdebiteuren?

1. Gemiddelde krediettermijn
2. Analyse van de ouderdom van het saldo per balansdatum en ontwikkeling daarvan t.o.v. voorgaande perioden
3. Hoogte van de afwaardering van oninbaarheid t.o.v. openstaande vorderingen
4. Verbandcontroles: totale opboeking debiteuren = totale opboeking omzet, totaal afboeking debiteuren = ontvangen geldmiddelen

Uit welke 4 aandachtspunten bestaan de overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden?

1. Door deelwaarnemingen verrichten van bestaanscontrole m.b.v. afloopcontrole (meeste zekerheid), saldobevestiging of ontstaanscontrole
2. Controleren van afboekingen op juistheid a.d.h.v. bescheiden en autorisaties
3. Beoordelen samenstelling en ouderdom van de nog niet ontvangen vorderingen in samenhang met de hoogte van de afwaardering wegens dubieuze vorderingen
4. Nazien van debiteurenlijst op bijzondere posten

Uit welke 7 risico's en bijbehorende controledoelstellingen bestaat de risico-inschatting van de post: Liquide middelen?

1. Betalingen worden ten onrechte of te laat verantwoord - bestaan
2. Bankrekeningen worden verantwoord die niet aan de huishouding toebehoren - bestaan
3. Ontvangsten worden te laat of ten onrechte verantwoord - volledigheid
4. Niet aan alle huishouding toebehorende bankrekeningen worden verantwoord - volledigheid
5. Liquide middelen in vreemde valuta's zijn foutief omgerekend - waardering
6. Liquide middelen staan niet ter vrije beschikking van de huishouding - presentatie
7. Negatieve banksaldi zijn niet als kortlopende schulden verantwoord - presentatie

Uit welke 3 aandachtspunten bestaan de systeemgerichte controlewerkzaamheden voor de post: Liquide middelen?

1. Incasso-organisatie
2. Bewaring van kasgeld
3. Rechtmatigheid van de verantwoorde uitgaven

Uit welke 4 aandachtspunten bestaat de cijferanalyse van de post: Liquide middelen?

1. Beoordelen kasstroomoverzichten in relatie tot liquiditeitsbegrotingen
2. Verloop hoogte van het kasgeld en banksaldi gedurende het boekjaar
3. Ontwikkeling schuldpositie/vorderingenpositie
4. Verloop tussenrekeningen

Uit welke 4 aandachtspunten bestaan de overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden van de post: Liquide middelen?

1. Aansluiten banksaldi op kasboek, bankafschriften en standaardbankverklaring
2. Verrichten van kasopnames
3. Controleren van de afloop van gehanteerde tussenrekening
4. Beoordelen van juiste presentatie in de jaarrekening van de vermelding in hoeverre de liquide middelen niet ter vrije beschikking staan

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Samenvatting IA2

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding