Schenkbelasting en waardering
18 belangrijke vragen over Schenkbelasting en waardering
Waarom wordt een papieren schenking vooral gedaan? En wat heeft de SS gezegd over schenkingen die opeisbaar zijn bij overlijden?
In welke fictie kun je bepalen als je niet voldoende rente vergoed? En hoeveel % moet dat zijn?
Papieren schenking wordt gedaan om in toekomst erfbelasting te besparen. Werkt alleen als je jaarlijks minimaal 6% rente vergoed. Anders kom je in de fictie van 10 Sw terecht. Dan hebje een vruchtgebruik voorbehouden.
Papieren schenking: Wat als je netjes afspreekt, ik ga 6% rente betalen, maar ik vergeet het?
Welke speciale schenkingen waren er in HC7?
2-herroepelijke schenking
3-renteloze/laagrentende leningen
4-niet direct opeisbare lening
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
Speciale schenking, de herroepelijke schenking. In welk jaar wordt het voordeel geacht te zijn verkregen? Wat is het eigenlijk?
Wat met de betaalde schenkbelasting te doen?
Je moet dit bij de schenking bedingen. Vervolgens kun je hem herroepen door verklaring aan begiftigde te geven. Je kunt het ook in je testament opnemen.
Terugvordering betaalde schenkbelasting:
-Vermindering aanslag 53 Sw: want de schenking wordt ontbonden. In periode dat je het bedrag hebt gehad, heb je er voordeel van gehad. Zie lid 1 en lid 2.
Het voordeel wordt geacht te zijn verkregen in het jaar van de oorspronkelijke schenking. Dat jaar gebruik je ook voor tarieven/schenkvrijstelling.
Wat is de regel m.b.t. Verrijken en verarmen? (Hc7)
Hoe zit het met huur, mag je gratis je kind (of iemand anders) in je huis laten wonen?
Als je als ouder een direct opeisbare lening verstrekt, tegen geen of een te lage rente, wat dan?
Vertel hoe indirect/direct is bedoeld en of alles al duidelijk is (voorbeeld: BV bij vader en/of dochter)
Indirect/direct: parlementaire geschiedenis zegt dat als vader de direct opeisbare renteloze lening aan BV verstrekt van dochter, 15 Sw ook aan de orde is. En als de vader een BV had gehad? Dat is nog niet duidelijk. (Op zich wordt onzakelijkheid gecorrigeerd in de winstsfeer).
Vader verstrekt dochter op 1-1-2012 direct opeisbare renteloze geldlening 1 mln euro. Dochter lost op 30-6-2012 af. Zes maanden later dus. Gevolgen Sw indien 6%?
Artikel 15 sw zegt allereerst dat hier sprake is van schenking vruchtgebruik van dag tot dag, van vader aan dochter. Om het praktisch uitvoerbaar te houden kijk je aan het eind van het kalenderjaar, wat heeft ze gehad?
-1 mln
-6% x 1 mln = jaarlijkse opbrengst. Dus 6/12e → = 30.000, dat heeft de dochter in 2012 gehad als fictieve schenking, o.g.v. art. 15 sw, waarover ze schenkbelasting verschuldigd is.
Vader verstrekt dochter op 1-1-2012 direct opeisbare renteloze geldlening 1 mln euro. Dochter lost op 30-6-2012 af. Zes maanden later dus. Gevolgen Sw bij 3% rente?
is nog steeds lager dan 6%, dus je zit nog steeds in de 15 sw fictie.
Artikel 21 lid 14 verwijst naar UBesluit, art. 10 UBesluit → 6% vind je daar
Je mag hier salderen. 3% x 1 mln x 6/12e = 15.000, fictieve schenking gekregen van vader, door dochter in 2012.
Een speciale schenking is de niet direct opeisbare lening. Wat zijn de 2 hoofdregels ogv jurisprudentie?
(1)lening looptijd <1 jaar: verschil nominale waarde en contante waarde (WEV)
[ook: leningen met opzegtermijn korter dan een jaar]
(2)lening looptijd >1 jaar: waardering Ubesluit Sw (regels vruchtgebruik)
[Er is namelijk sprake van vruchtgebruik van lening van de waarde ineens]
Bij een niet direct opeisbare lening en een lagere rente dan marktrente is sprake van verarming. Waarom?
Wat is de hoofdregel voor de waardering? En wat is volgens de HR de WEV?
Hoofdregel is waardering op waarde economisch verkeer, zoals je letterlijk uit de wet kunt halen. Bewust een open norm, geeft ruimte in de praktijk en de jurisprudentie.
HR: prijs die beste koper wil betalen als het goed op de meest geschikte manier wordt aangeboden.
Markt: martkwaarde is vergelijkingswaarde.
Geen/beperkte markt: taxatie
Je moet objectief waarderen. Ook moet je rekening houden met alle f&o op moment verkrijging én die nog niet bekend/duidelijk zijn. (voorbeeld Chinese pot, HC8)
Waarom pas je de leegwaarderatio niet toe als de huurder zelf het pand verkrijgt waar hij in woont, en als de LL het pand verkrijgt?
Waar ga je heen voor de waardering van vruchtgebruik? En wat is het Sw artikel?
Waardering: 21-11 en 14 Sw + 5 en 10 Ubesluit Sw.
Voorbeeld vruchtgebruik land: A 50 jr krijgt levenslang vruchtgebruik bouwland, waard 150.000. --> waarde vruchtgebruik?
Factor = 12
21 lid 14 Sw jo 5 en 10 Ubesluit Sw.
A = 50 jaar.
Stap 2
6% x 150.000 x 12 = 108.000
Waar ga je in de wet heen voor periodieke uitkeringen én de waardering PU's? (Neem ook in het antwoord IB latentie mee)
Waardering: 21 lid 11 en 21 lid 14 Sw. Zie 5 t/m 9 Ubesluit Sw.
Je hebt artikel 10 Ubesluit niet nodig, want je gaat niet, zoals bij de vruchtgebruikberekening, als stap 1 de fictieve jaarlijkse opbrengst berekenen.
-Aftrek 30% IB latentie indien uitkering met IB belast: 20-5 b en 20-6 c Sw
Voorbeeld: levenslange PU van 10.000 voor A, 62 jaar.
Dit is de gekapitaliseerde waarde. Hier is A schenk- dan wel erfbelasting over verschuldigd.
Met IB belast? Wss vrijgesteld in de Successiewet. Is dit een PU die je vindt in een testament? Dan betaalt A over de 100.000 erfbelasting.
Als je gezamenlijk een PU hebt, wat houdt dat dan in en wat moet je doen?
Wat gebeurt er bij degene die de PU betaalt?
Je gaat de PU splitsen: 5/6 Ubesluit Sw
Bv: uitkering tezamen en bij opvolging=2 personen krijgen gezamenlijk PU, bij overlijden van een van krijgt ander (deel) uitkering)
Aftrek bij degene die de PU betaalt: 21 lid 11 Sw. Bij waardering moet je direct rekening houden met opvolgende PU, art. 7 Ubesluit van toepassing.
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
