Heffingsgrondslag bij werk en woning - Belastbare winst uit onderneming - Ondernemings- of privévermogen: vermogensetikettering

Question

Welke drie categorieën van vermogensbestanddelen kunnen worden onderscheiden volgens de jurisprudentie van de HR?

Answer 1

Vermogensbestanddelen die naar hun functie slechts tot het ondernemingsvermogen kunnen worden gerekend(verplicht ondernemingsvermogen)
Vermogensbestanddelen die naar hun functie slechts tot het privévermogen kunnen behoren(verplicht privévermogen)
Vermogensbestanddelen waarvan de belanghebbende binnen de grenzen van de redelijkheid kan uitmaken of zij tot het ondernemingsvermogen dan wel tot het privévermogen behoren(keuzevermogen)

Answer 2

In het algemeen is dit afhankelijk van de wil van de belastingplichtige, zoals deze in zijn boekhouding of anderszins tot uitdrukking komt en dat de belastingplichtige daarbij vrij is, echter binnen de grenzen van de redelijkheid(HR 7 oktober 1953, nr. 11 383, BNB 1953/272)

->voor verplicht ondernemings- of privévermogen heeft de belastingplichtige dit keuzerecht niet

Answer 3

- Om de gevallen waarin de bestemming die de winstgenieter in de toekomst aan het goed wenst te geven beslissend is

- Doorslaggevend in deze gevallen is de bedoeling van de winstgenieter tot latere aanwending binnen zijn onderneming of in privé. De loutere mogelijkheid dat een activum ook binnen de onderneming kan worden gebruikt, is niet voldoende.

Answer 4

Beleggingen of verstrekte geldleningen voor doeleinden die vreemd zijn aan de onderneming
Uitzondering: voor het geval tijdelijk overtollige liquide middelen worden belegd of uitgeleend op een zodanige wijze dat redelijkerwijs moet worden aangenomen dat deze middelen tijdig weer in de onderneming beschikbaar zullen zijn-> riscovolle beleggingen en verstrekte leningen leningen vallen niet onder deze uitzondering en behoren tot het verplichte privévermogen

Answer 5

Hoofdregel: de tot het ondernemingsvermogen behorende vermogensbestanddelen die bij staking niet aan de opvolger worden overgedragen of niet worden overgenomen door een derde, gaan verplicht over naar het privévermogen

Uitzonderingen:

Tot het ondernemingsvermogen behorende activa en passiva blijven verplicht tot het ondernemingsvermogen behoren ingeval er ten tijde van de staking uit de onderneming voortvloeiende onzekerheden bestaan over de omvang en de wijze van afwikkeling
Tot het ondernemingsvermogen behorende vermogensbestanddelen blijven tot het verplichte ondernemingsvermogen behoren indien belastingplichtige deze vermogensbestanddelen niet ter belegging aanhoudt, maar in afwachting van een geschikte gelegenheid tot verkoop.

Answer 6

Nee, niet altijd, zie art. 3.14 lid 1 Wet IB 2001

Answer 7

Alleen de voordelen waartoe de onderneming in staat heeft gesteld en de lasten die door de onderneming zijn opgeroepen, dragen bij tot het fiscale resultaat. ->kapitaalstortingen en onttrekkingen worden geëlimineerd bij de berekening van de totale winst

Heffingsgrondslag bij werk en woning - Belastbare winst uit onderneming - Ondernemings- of privévermogen: vermogensetikettering

7 belangrijke vragen over Heffingsgrondslag bij werk en woning - Belastbare winst uit onderneming - Ondernemings- of privévermogen: vermogensetikettering

Welke drie categorieën van vermogensbestanddelen kunnen worden onderscheiden volgens de jurisprudentie van de HR?

Wat is het uitgangspunt van de HR bij de vraag of een vermogensbestanddeel tot het ondernemings- of privévermogen behoort?

Wanneer kan de bedoeling van de winstgenieter een rol spelen bij de verplichte indeling in categorie 1 of 2, zonder dat er sprake is van keuzevermogen? Wat is hierbij doorslaggevend?

Welk kader kan uit de jurisprudentie afgeleid worden met betrekking tot vermogensetikettering van vorderingen uit verstrekte geldleningen en van beleggingen met uit een onderneming afkomstige gelden? Welke uitzondering is er?

Wat is de hoofdregel voor vermogensetikettering bij het einde van de onderneming? Wat zijn de twee uitzonderingen?

Mogen boetes ook als kosten worden afgetrokken van de fiscale winst?

Wat is het at arms's lenght beginsel?

Onderwerpen die gerelateerd zijn aan Heffingsgrondslag bij werk en woning - Belastbare winst uit onderneming - Ondernemings- of privévermogen: vermogensetikettering