Heffingsgrondslag bij werk en woning - Belastbare winst uit onderneming - Afgrenzing tegenover andere bronnen

Question

Waar wordt op gelet bij het onderscheid tussen winst uit onderneming en resultaat uit overige werkzaamheden?(9)

Answer 1

De duurzaamheid en omvang van de werkzaamheden
De omvang van de investeringen
Het debiteurenrisico
Het ondernemersrisico
De beschikbare tijd
De bekendheid die naar buiten aan de werkzaamheid wordt gegeven
Het aantal opdrachtgevers
De omvang van de omzet
De winstverwachting en dergelijk

->los van elkaar staande transacties, ook al leveren deze voordeel op, vormen geen onderneming omdat niet aan het vereiste van een duurzame organisatie is voldaan

->anderzijds kan ook een duurzame organisatie het ondernemingskarakter ontberen ingeval er slechts een of zeer weinig afnemers zijn

Answer 2

Kans op wisselende jaarlijkse winstsaldi
De kans dat de verliezen de winsten overtreffen, zodat de activiteit in een bepaald jaar per saldo geen voordeel oplevert
De mogelijkheid dat geïnvesteerd kapitaal verloren gaat

Answer 3

De ondernemer is zelfstandig; bij een dienstbetrekking is sprake van een ondergeschiktheid aan een ander

Answer 4

Is er sprake van een reële samenwerking op voet van gelijkheid of van een (vermomde) dienstbetrekking?

Answer 5

Van normaal vermogensbeheer is geen sprake, indien het rendabel maken van de onroerende zaken mede geschiedt door middel van arbeid die de eigenaar zelf verricht en deze arbeid naar haar aard en omvang onmiskenbaar ten doel heeft het behalen van voordelen uit de onroerende zaken, welke het bij normaal vermogensbeheer opkomende rendement te boven gaan(HR 17 augustus 1994, nr. 29 755, BNB 1994/319)

Answer 6

Via art. 3.156 Wet IB 2001 kan om een belanghebbende een verzoek indienen op grond waarvan de inspecteur beslist of voordelen uit de (toekomstige) werkzaamheden worden aangemerkt als winst uit onderneming, als loon of als resultaat uit overige werkzaamheden

Answer 7

Het accent valt op de persoonlijke bekwaamheid van de ondernemer, hetgeen bijvoorbeeld tot uitdrukking komt bij werkzaamheden van intellectuele of kunstzinnige aard.

Answer 8

Indien belanghebbende 'de werkzaamheden zelfstandig en voor eigen rekening verricht en daarbij ondernemersrisico loopt'. Voor de vraag of een dergelijke risico wordt gelopen, is volgend de HR van belang 'of de belastingplichtige voor de verwerving van opbrengsten afhankelijk is van het zelfstandig aantrekken en behouden van klanten' en of 'risico's van enige betekenis worden gelopen ter zake van investeringen in bedrijfsmiddelen of ter zake van debiteuren'.

Voor het zelfstandig uitgeoefende beroep geldt niet steeds de eis dat in kapitaal wordt geïnvesteerd

HR 16 september 1992, nr. 27 830 BNB 1992/370

Answer 9

Voorwaarde om te kunnen spreken van winst uit onderneming is dat de vennoten gerechtigd waren tot een bepaald percentage van de jaarwinst.

Answer 10

Door de ruime uitleg van het criterium 'voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven' ontstond in veel gevallen een 'papieren' fiscaal ondernemerschap, dat geen relatie vertoonde met 'echt' ondernemerschap

Heffingsgrondslag bij werk en woning - Belastbare winst uit onderneming - Afgrenzing tegenover andere bronnen

10 belangrijke vragen over Heffingsgrondslag bij werk en woning - Belastbare winst uit onderneming - Afgrenzing tegenover andere bronnen

Waar wordt op gelet bij het onderscheid tussen winst uit onderneming en resultaat uit overige werkzaamheden?(9)

Wat omvat doorgaan het begrip ondernemersrisico?

Wat is doorgaans het verschil tussen een ondernemer en iemand die in dienstbetrekking werkt?

Wat is de vraag die gesteld dient te worden om het onderscheid te kunnen maken tussen dienstbetrekking en onderneming?

Waar ligt de grens tussen vermogensbeheer(beleggen) en ondernemerschap bij onroerende zaken?

Hoe kan een belastingplichtig rechtszekerheid bewerkstelligen m.b.t. hoe zijn activiteiten moeten worden aangemerkt?

Leg het begrip 'zelfstandig uitgeoefend beroep' uit(art. 3.5 lid 1 Wet IB 2001).

Wanneer is er volgens de HR sprake van een zelfstandig uitgeoefend beroep?

Licht eis 2 'voor rekening van de belastingplichtige' toe.

Wat is de aanleiding voor het opstellen van het tweede criterium 'rechtstreekse verbondenheid'?

Onderwerpen die gerelateerd zijn aan Heffingsgrondslag bij werk en woning - Belastbare winst uit onderneming - Afgrenzing tegenover andere bronnen