Heffingsgrondslag bij werk en woning - Belastbare winst uit onderneming - Ondernemingskosten versus ontrekkingen

Question

Wat is de eis van HR bij de vraag of kosten ten laste van winst mogen worden gebracht?

Answer 1

De kosten moeten zijn gemaakt 'met het oog op de zakelijke belangen van de onderneming'.

Let op: de fiscus mag wel naar het motief van een uitgave vragen, maar niet het beleid van de winstgenieter toetsen.

Answer 2

Volgens de beginselen van winstbegrip zou steeds de waarde in het economische verkeer van de onttrokken zaken, doorgaans de marktprijs of verkoopwaarde, in aanmerking moeten worden genomen. Het verschil tussen de marktprijs en de boekwaarde vormt dus de (onttrokken) winst.

Nuance:

De hoofdregel geldt alleen voor onttrekkingen die ten koste van de omzet gaan, zoals bij landbouwbedrijven of andere productieondernemingen
Betreft de onttrekking naar welgevallen aan te vullen goederen, die bovendien van geringe waarde zijn, dan mag de inkoopprijs in aanmerking worden genomen VB kruidenier of een winkelier in kantoorartikelen

Answer 3

Hoofdregel: de HR stelt dat 'indien een ondernemer om persoonlijke redenen een mogelijkheid tot het behalen van een voordeel in zijn bedrijf onbenut laat en een ander de gelegenheid geeft dit voordeel te behalen, in het algemeen het door die ander genoten voordeel niet tot de belastbare bedrijfswinst van ondernemer kan worden gerekend'.

Uitzondering: HR stelt 'dat er zich bijzondere omstandigheden kunnen voordoen, waaronder dit anders is en waarin het voordeel als ondernemingswinst moet worden aangemerkt die vervolgens aan de onderneming is onttrokken' ->ingeval van louter persoonlijke overwegingen, met name de familierelatie of een vriendschapsband

Answer 4

Als ondernemingskosten. ->(HR) zelfs indien de winstgenieter niet een redelijke mate van voorzichtigheid in acht heeft genomen

Heffingsgrondslag bij werk en woning - Belastbare winst uit onderneming - Ondernemingskosten versus ontrekkingen

4 belangrijke vragen over Heffingsgrondslag bij werk en woning - Belastbare winst uit onderneming - Ondernemingskosten versus ontrekkingen

Wat is de eis van HR bij de vraag of kosten ten laste van winst mogen worden gebracht?

Wat is de hoofdregel voor de onttrekking voor eigen gebruik? En welke nuance kan daarop worden aangebracht?

Wat is de hoofdregel m.b.t. winstgemis/onttrekkingen ten behoeve van derden? En wat de uitzondering?

Hoe moeten de kosten bij diefstal worden gekwalificeerd?

Onderwerpen die gerelateerd zijn aan Heffingsgrondslag bij werk en woning - Belastbare winst uit onderneming - Ondernemingskosten versus ontrekkingen