TP BELANGRIJKSTE
26 belangrijke vragen over TP BELANGRIJKSTE
Wat komt naast de 3 correcties en het eventuele niet corrigeren bij bewuste compensatie (international set off) ook nog voor?
Wanneer is sprake van negeren van de transactie, waarvan moet dan sprake zijn?
Of negeren, afhankelijk van de commerciele irrationaliteit. Dat houdt in: wanneer gelieerde ondernemingen zakelijk zouden handelen, GEEN overeenstemming zou kunnen worden bereikt over de in de transactie gehanteerde prijs.
Als er weinig werknemers zijn, maar veel winst en weinig belasting wordt betaald, gaat BD extra controleren. Dit kan mogelijk een cash box zijn. Beschrijf hier elke BEPS actions cash box aantrekkelijk maken
4: Earningstripping, renteaftrekbeperkingen
13: CbCR: documenteren hoeveel personen in elk land werkzaam, hoeveel winst en belasting
8 t/m 10: er wordt GEEN waarde gecreëerd, toegevoegd, in landen waar weinig tot geen activiteiten plaatsvinden.
Dus: vooral 13 maakt cash box minder aantrekkelijk
Wat is een cash box en wait is een voorbeeld?
Voorbeeld: lening die wordt verstrekt DOOR cashbox AAN groepsmaatschappij in hoogbelastend land, als er hoge rente moet worden betaald, is sprake van uitholling van belastinggrondslag in hoogbelaste land.
DAARNAAST heel weinig belastingheffing in land waar cash box is gevestigd, want laagbelast
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
Synergievoordelen, p33 en p35 boek, 1.117 TPG e.v. Noem hier wat positieve voordelen.
Welke 2 synergievoordelen worden onderscheiden?
i) incidental benefits
ii) deliberate concerted group action: bewuste gezamenlijke groepsactie
Incidental benefits is een eerste categorie van synergievoordelen. Wat is dit en wat doe je daar TP-wise mee?
-Enkel omdat je lid bent van groep
-Voordelen die voortvloeien uit PASSIEVE verbondenheid
>Hoeven niet afzonderlijk te worden vergoed of verdeeld: blijven achter bij de gelieerde onderneming die daar profijt van heeft
Deliberate concerted group actions zijn een tweede categorie van synergievoordelen. Wat is dit en wat doe je daar TP-wise mee?
-Toerekenbaar aan bewuste gezamenlijke groepsacties
>Moeten worden VERDEELD tussen gelieerde onderneming in verhouding met bijdrage aan scheppen van de synergieen
>Indien KWANTUMKORTING:
>>Inkoper moet een zakelijke vergoeding krijgen voor zijn dienstverlening van het coördineren van de inkoopactiviteit
>>Zakelijke vergoeding inkoopkantoor: par 8 Besluit. Let op: samenstelling productassortiment = kernfunctie / afzonderlijke functie. GEEN routinematige!
>>AAN routinefunctie wordt minder winst toegerekend dan aan kernfunctie
Concerndiensten en aandeelhoudersactiviteiten. Par 6 besluit, H7 TPG. Wat is een eerste vraag die je je stelt? En ook de tweede, voor als het antwoord ja is?
Zo ja:
Vraag 2: Wat is de zakelijke prijs voor de concerndienst? Tweezijdig bekijken
Business restructurings: herstructureringen. Wat voor vraag stel je als eerste?
Wat vindt OESO van een verlies van winstpotentie, moet dat worden gecompenseerd?
OESO stelt dat het verlies van een winstpotentie nog geen reden op zich is om compensatie te krijgen.
Waar gaat het volgens de OESO om bij business restructurings? Wanneer is overigens sprake van een business restructuring (denk breed!)
Overdracht van iets van waarde OF sprake van omzetting/opzegging contract OF substantiele heronderhandeling van een bestaand contract
Waar kijk je naar business restructurings naar (welke 'toets' leg je aan)?
M.a.w.
Ben je beter af door herstructurering of kun je het beter bij het oude laten? Als de stabiele winst veel lager is dan winst met risico's, dan zal er een vergoeding betaald moeten worden. Anders is het niet zakelijk.
Welke 3 belangrijke type overdrachten van something of value zijn er in het kader van business restructurings?
2 Intangibles
3 Activiteiten (Going concern)
Het gaat steeds om de functies, activa en risico's.
Bedrijfsherstructurering in de zin van opzegging of substantiele heronderhandeling van bestaand contract. Vraag: moet dan schadevergoeding/schadeloosstelling in aanmerking worden genomen? Je kijkt naar:
- Bevat contract een schadevergoedingsclausule en is dit zakelijk? Is de afwezigheid ervan zakelijk?
- Welke onderneming moet kosten voor schadevergoeding dragen?
-Welke partij geniet voordeel bij opzegging?
Location Savings: een specifieke vorm van voordelen behalen. Wat is de vraag en waar hangt het vanaf?
Hangt af van f&o. Veel concurrentie? Dan in land VOOR verplaatsing/land slechte voorwaarden
Weinig concurrentie? Dan in land met goede voorwaarden
Denk aan kleding maken, in goedkope landen goedkoper dan in Bijv Italie.
We gaan verder met concerndiensten en aandeelhoudersdiensten. Na de eerste vraag: is er een concerndienst voor verrekenprijsdoeleinden verricht? En is er dus een dienst waarvoor een verrekenprijs moet worden bepaald?
Komen er een aantal punten die je moet toetsen als het antwoord niet zeker is. Wat zijn die punten?
-Benefits test: heeft degene waarvoor de activiteit moet worden verricht er iets aan? Als de ontvanger voordeel heeft van de activiteit dan voldaan aan benefits test.
Er zijn 2 situaties:
(i)Als niet gelieerde ondernemingen in vergelijkbare omstandigheden bereid zouden zijn te betalen voor de activiteit = willingness to pay
(ii)Als de onderneming niet een derde zou inhuren maar zelf zou hebben verricht = in house
Je bent aan het kijken naar concerndiensten of aandeelhoudersdiensten. Je strandt bij de benefits test, dus wat kun je nu stellen?
-Verlagen winst moeder.
Voorbeelden:
i) kosten mbt wettelijke structuur moeder
ii) kosten verslagleggingseisen
iii) kosten bijeenbrengen geld voor verwerving deelnemingen. Kosten dan niet te verhalen op aangekochte vennootschap
iv) kosten naleving belastingwetten door moeder van kosten corporate governance van MNO als geheel
In dit kader: als iemand een voordeel heeft waarvoor de dienst NIET is verricht, hoe noem je dat? En is dit wel of geen concerndienst?
Dit is een bijkomstig voordeel, dit is GEEN Concerndienst
Stel, je weet dat sprake is van een concerndienst. Je hebt voldaan aan de benefits test, degene waarvoor de activiteit wordt verricht heeft er iets aan. En willingness to pay + in House. Nu ga je naar vraag 2: wat is de zakelijke prijs voor de concerndienst? Dat bekijk je tweezijdig. Welke methoden zijn er?
6.1 Besluit
Directe methode en indirecte methode komen dan in aanmerking. Wordt hierna uitgewerkt
Bij het bepalen van verrekenprijs voor concerndienst(en) heb je de directe methode. Wat is deze methode? 6.1 Besluit
Kosten met winstopslag in rekening brengen aan specifieke afnemers.
>Concerndiensten die niet heel complex zijn berekenen op kosten die worden gemaakt + winstopslag.
>Prijs bepaald voor afzonderlijke specifieke dienst aan 1 of 2 dochters.
MAAR vaak niet mogelijk omdat niet specifiek wordt bijgehouden voor welke dochters exact de dienstverlening plaatsvindt. Gevolg: administratieve lasten voor de multinational. Vaak niet de moeite waard vanuit bedrijfseconomisch perspectief.
>Wel goed toepasbaar als een vergelijkbare dienst OOK wordt verleend aan onafhankelijke vennootschappen.
Bij bepalen van verrekenprijs voor concerndiensten moet rekening worden gehouden met een winstmarge. Waarom is dat? En geef 2 voorbeelden waarbij dat volgens de OESO niet hoeft
1) De dienstverlener biedt incidenteel een specifieke dienst aan om volledig dienstenpakket te kunnen aanbieden
2)De (admin) lasten van het bepalen van een zakelijke prijs wegen niet op tegen de baten, dan is het vaststellen van een zakelijke prijs disproportioneel
LVAS: 6.3 Besluit, action 10 BEPS. Welke diensten zijn sowieso niet LVAS? Zie ook 7.47 TPG
Productie
Marketing
Distributie
Financiele transacties
LVAS: er is een vereenvoudigde (optionele) methode voor vaststelling prijs. Wanneer sprake van zo'n service?
-Diensten moeten ondersteunend van aard zijn
-Diensten mogen GEEN onderdeel uitmaken van KERNactiviteit van het concern
-Er moet geen gebruik worden gemaakt van unieke en waardevolle immateriele activa en de dienstverlening mag ook niet leiden tot het ontstaan ervan
-De diensten mogen geen significante risico's met zich meebrengen voor de dienstverlener
Intangibles: welke 2 opties heb je als sprake is van commerciele irrationaliteit?
Dus als immateriele activa worden verkocht die commercieel irrationeel zijn?
2 Herkwalificatie: dan kan worden gekwalificeerd in een lening van de koper naar de verkoper van het immaterieel actief.
Een andere optie is herkwalificeren, bij intangibles als sprake is van commerciele irrationaliteit. Wat gebeurt er dan?
Ga ook in op cash box
Vergoeding voor deze lening:
-Moet risicovrij rendement zijn als koper een cash box is. Die entiteit kan namelijk GEEN risico en control hebben en dan is het maximum een risicovrij rendement dus dat is een risicovrije rente.
>Rente op 10 jarige staatsobligatie wordt gezien als risicovrije rente
>Dat mag verkoper dan in aftrek brengen op winst
>Boek p136 p137
Lening of eigen vermogen - kwalificatievraagstuk / thin capitalization
Garantiese/borgstellingen.
Geen borgstellingsvergoeding indien: p220 boek
Indien geen lening kan zijn aangegaan zonder borgstelling, wat gebeurt er dan met de lening?
>Geen borgstellingsvergoeding
>Het wordt dan EV voor inlener
>Het wordt dan lening (VV) voor borgsteller.
>Inlever geen renteaftrek
Zie dus p220 boek.
Welke 4 methoden zijn er om een zakelijke borgstelingsvergoeding te bepalen?
2) CUP
3) Cost-approach Eenzijdig
4) Cost benefit Approach: tweezijdig
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
