Startpagina / Samenvattingen / Wegwijs in de vennootschapsbelasting / deelneming-sub-vpb

De deelnemingsvrijstelling - Het begrip deelneming

9 belangrijke vragen over De deelnemingsvrijstelling - Het begrip deelneming

Wanneer is er sprake van een deelneming op grond van art. 13 lid 2 Wet VPB?

5% of meer bezit van het nominaal gestorte kapitaal van een aandelenvennootschap (sub a);
5% of meer bezit van het aantal in omloop zijnde participatiebewijzen in een fonds voor gemene rekening (sub b);
Lid is van een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag (sub c); en
Een aandeel in een open cv houdt als commanditair waardoor hij 5% of meer van de winst van de cv geniet (sub d).

Wat zijn de vereiste voor een deelneming in een vennootschap op aandelen ( art. 13 lid 2 sub a)?

Art. 13 lid 2 sub a stelt als voorwaarde voor een deelneming in een vennootschap waarvan het kapitaal volledig of gedeeltelijk in aandelen is verdeeld, dat:

De belastingplichtige in de zin van de VPB aandeelhouder is; en
het bezit van aandelen ten minste 5% van het nominaal gestorte kapitaal moet bedragen.

Welke vormen van aandelen vallen onder art. 13 lid 2 sub a?

Aandelen
Aandelenopties
Certificaten
Aandelen in vruchtgebruik
Securities lending: het in verbruikleen geven van veelal op de beursgenoteerde aandelen, obligaties of andere effecten.

Werkt art. 13 lid 2 sub a ook voor aandeelhouderschap in een buitenlands lichaam?

Een Nederlands belastingplichtige houdt een deelneming als hij gerechtigd is tot het vermogen waaronder de winst bij liquidatie van een buitenlandse entiteit, terwijl deze voor de belastingheffing niet transparant is.
Er is dus ook sprake van een deelneming.

Wanneer is er sprake van een deelneming in een open commanditair vennootschap?

Op basis van art. 13 lid 2 sub d Wet VPB is een aandeel in het vermogen van een open CV dat wordt gehouden door een commanditair vennoot ook een deelneming. Voorwaarde is dat de commanditair door dit bezit voor ten minste 5% deelt in de winst van de open CV.

Wanneer en waarvoor geldt de meesleepregeling van art. 13 lid 4 Wet VPB?

De meesleepregeling geldt indien is voldaan aan de vereiste van deelneming op grond van art. 13 lid 2 of lid 3.
De meesleepregeling geldt voor:

Winstbewijzen die zijn uitgegeven ten laste van de deelneming; en
Deelnemerschapsvorderingen op de deelneming.

Wat houdt de versoepeling voor winstbewijzen in bij een fictieve deelneming?

In art. 13 lid 5 sub c Wet VPB is een extra uitbreiding gegeven voor winstbewijzen. Als deelneming worden ook aangemerkt de deelnemerschapsvorderingen die respectievelijk het winstbewijs dat luidt ten laste van:

Een deelneming die wordt gehouden door een met de belastingplichtige verbonden lichaam; of
Een met de belastingplichtige verbonden lichaam.

terwijl de belastingplichtige zelf niet een deelneming heef met de debiteur van de deelnemerschapsordering respectievelijk het winstbewijs.

Hoelang blijft de deelnemingsvrijstelling van toepassing indien niet langer aan de vereiste voor de deelnemingsvrijstelling wordt voldaan?

Art. 13 lid 6 Wet VPB bepaald dat de vrijstelling van toepassing blijft gedurende een periode van 3 jaar nadat niet langer aan het 5%-vereiste van lid 2 of lid 3 is voldaan.
Voorwaarde is dat de belastingplichtige voor de deelneming meer dan een jaar deelnemingsvrijstelling heeft genoten.

Welke lichamen kunnen een deelneming hebben?

Elk voor de VPB belastingplichtige kan een deelneming hebben. Ook een niet in Nederland gevestigd lichaam kan een deelneming bezitten.
Een open CV wordt apart vermeld. De open CV is namelijk alleen belastingplichtig voor de VPB voor zover het de winst betreft die niet aan een beherende vennoot toekomt.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Wegwijs in de vennootschapsbelasting | 9789012400060 | Jan Nicolaas Bouwman, et al

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

De deelnemingsvrijstelling - Het begrip deelneming

9 belangrijke vragen over De deelnemingsvrijstelling - Het begrip deelneming

Wanneer is er sprake van een deelneming op grond van art. 13 lid 2 Wet VPB?

Wat zijn de vereiste voor een deelneming in een vennootschap op aandelen ( art. 13 lid 2 sub a)?

Welke vormen van aandelen vallen onder art. 13 lid 2 sub a?

Werkt art. 13 lid 2 sub a ook voor aandeelhouderschap in een buitenlands lichaam?

Wanneer is er sprake van een deelneming in een open commanditair vennootschap?

Wanneer en waarvoor geldt de meesleepregeling van art. 13 lid 4 Wet VPB?

Wat houdt de versoepeling voor winstbewijzen in bij een fictieve deelneming?

Hoelang blijft de deelnemingsvrijstelling van toepassing indien niet langer aan de vereiste voor de deelnemingsvrijstelling wordt voldaan?

Welke lichamen kunnen een deelneming hebben?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan De algemene regels van winstbepaling bij binnenlandse belastingplichtige

Wegwijs in de vennootschapsbelasting

Recht en efficiëntie : een inleiding in de e…

Beginselen van het Nederlandse staatsrecht

DYA : stap voor stap naar professionele ente…

Pia Pia Método di Papiamentu

Basisboek journalistiek

Sociale hygiëne.

Cognitive development and learning in instru…

Eeuwige schoonheid

Nederland in de prehistorie. Revised ed.

Beleidsinstrumentatie

Onderneming en omgeving, handboek