Startpagina / Samenvattingen / Wegwijs in de vennootschapsbelasting / fiscaal-eenheid-winst

De fiscale eenheid - De fiscale eenheid van Wet VPB - Verliesverrekening rond het voegingstijdstip

10 belangrijke vragen over De fiscale eenheid - De fiscale eenheid van Wet VPB - Verliesverrekening rond het voegingstijdstip

Hoe werkt de winsttoerekening bij de voeging in een fiscale eenheid?

Om te voorkomen dat aan de fiscale eenheid de terugwerkende kracht wordt verleend, moet voordat tot verliesverrekening wordt overgegaan de winst van de fiscale eenheid worden gesplitst aan de afzonderlijke maatschappijen van de fiscale eenheid.
Op grond van art. 15ah lid 1 vind deze toerekening plaats alsof de afzonderlijke maatschappijen geen deel uitmaken van de fiscale eenheid.

Wat is de strekking van art. 15ah lid 1 van de fiscale eenheid?

De strekking is de winst van de individuele maatschappijen binnen de fiscale eenheid te berekenen alsof zij afzonderlijk belastingplichtig zijn. Toerekening van de winst kan slechts plaatsvinden voor zover deze bij de fiscale eenheid tot uitdrukking komt.

Hoe worden voordelen uit onderlinge rechtsverhoudingen belast op grond van art. 15ah lid 3?

De onderlinge baten en lasten worden voor de fiscale eenheid niet in aanmerking genomen.

Hoe werkt de horizontale verrekening van verliezen bij een fiscale eenheid?

Zowel de vooruitwenteling van voorvoegingsverliezen als de terugwenteling van verliezen van de fiscale eenheid over het voegingstijdstip heen vindt pas plaats nadat de in een jaar aan de afzonderlijke maatschappijen van de fiscale eenheid toegerekende winsten binnen de fiscale eenheid horizontaal zijn verrekend.
Horizontale verrekening vindt plaats indien de winst van de fiscale eenheid van een jaar uiteenvalt in zowel positieve als negatieve aan de maatschappijen toe te rekenen winsten en blijft voortgaan totdat alle resultaten van eenzelfde teken zijn voorzien of nihil zijn.

Hoe werkt de vooruitwentelling van verliezen in een fiscale eenheid?

De vooruitwenteling van voorvoegingsverliezen naar fiscale-eenheidsjaren geschiedt overeenkomstig de termijnen van art. 20. Verrekening is mogelijk in de eerste 6 jaren na het verliesjaar. Verrekening kan slechts plaatsvinden met de belastbare winst die na horizontale verliesverrekening binnen de fiscale eenheid aan de maatschappij is toegerekend die het voorvoegingsverlies heeft geleden.

Wat houdt de bijzondere regeling van art. 11FE in?

In art. 11 FE is een voorziening getroffen voor het geval dat een voorvoegingsverlies geleden door een maatschappij van de fiscale eenheid al voor het voegingstijdstip bij een andere maatschappij van die fiscale eenheid tot uitdrukking is gekomen. Een degelijk verlies kan niet meer worden verrekend met winst van de fiscale eenheid.

Waar ziet art. 15ae lid 4 op m.b.t. De verrekening van voorvoegingsverliezen?

Art. 15ae lid 4 ziet op de verrekening van voorvoegingsverliezen van de moedermaatschappij van de fiscale eenheid en de verrekening van verliezen van de fiscale eenheid. Indien tijdens een fiscale eenheid in 1 keer een belangenwijziging optreedt van 30% of meer in de moedermaatschappij betekent dit dat eventuele verliezen uit voorafgaande jaren van de moeder of de fiscale eenheid niet meer kunnen worden verrekend, tenzij de onderneming van de fiscale eenheid op de oude voet wordt voortgezet.

Wat is volgtijdig voeging?

Onder een volgtijdig voeging wordt de figuur verstaan waarbij een bestaande fiscale eenheid wordt uitgebreid met een of meer zelfstandige belastingplichtige maatschappijen, dan wel 2 of meer bestaande fiscale eenheden worden gevoegd in een nieuwe fiscale eenheid.

Hoe wordt het verlies van een dochter op basis van de VPB berekend indien de dochter in de loop van dat boekjaar is gevoegd?

Indien een dochter in de loop van haar boekjaar wordt gevoegd en zij daarna verlies lijdt, wordt dit verlies achtereenvolgens verrekend:

Met de winst van de moedermaatschappij binnen de fiscale eenheid: daarbij geldt dat de winst die de moedermaatschappij behaalt in het gedeelte van het boekjaar dat voorafgaat aan het voegingstijdstip ook beschikbaar is voor de verrekening.
Met de winst door de dochter in haar korte boekjaar dat voorafgaat aan het ontstaan van de fiscale eenheid is behaald.

Gevolgen verliesverrekening voor de moedermaatschappij?

Verrekening van een voorvoegingsverlies met winst van de fiscale eenheid leidt tot vermindering van de door de moeder te betalen VPB.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Wegwijs in de vennootschapsbelasting | 9789012400060 | Jan Nicolaas Bouwman, et al

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

De fiscale eenheid - De fiscale eenheid van Wet VPB - Verliesverrekening rond het voegingstijdstip

10 belangrijke vragen over De fiscale eenheid - De fiscale eenheid van Wet VPB - Verliesverrekening rond het voegingstijdstip

Hoe werkt de winsttoerekening bij de voeging in een fiscale eenheid?

Wat is de strekking van art. 15ah lid 1 van de fiscale eenheid?

Hoe worden voordelen uit onderlinge rechtsverhoudingen belast op grond van art. 15ah lid 3?

Hoe werkt de horizontale verrekening van verliezen bij een fiscale eenheid?

Hoe werkt de vooruitwentelling van verliezen in een fiscale eenheid?

Wat houdt de bijzondere regeling van art. 11FE in?

Waar ziet art. 15ae lid 4 op m.b.t. De verrekening van voorvoegingsverliezen?

Wat is volgtijdig voeging?

Hoe wordt het verlies van een dochter op basis van de VPB berekend indien de dochter in de loop van dat boekjaar is gevoegd?

Gevolgen verliesverrekening voor de moedermaatschappij?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan De algemene regels van winstbepaling bij binnenlandse belastingplichtige

Wegwijs in de vennootschapsbelasting

Recht en efficiëntie : een inleiding in de e…

Beginselen van het Nederlandse staatsrecht

DYA : stap voor stap naar professionele ente…

Pia Pia Método di Papiamentu

Basisboek journalistiek

Sociale hygiëne.

Cognitive development and learning in instru…

Eeuwige schoonheid

Nederland in de prehistorie. Revised ed.

Beleidsinstrumentatie

Onderneming en omgeving, handboek