Startpagina / Samenvattingen / Wegwijs in de vennootschapsbelasting / lichaam-gecontroleerd-voordelen

De deelnemingsvrijstelling - De CFC-maatregel van wet VPB

5 belangrijke vragen over De deelnemingsvrijstelling - De CFC-maatregel van wet VPB

Wanneer is de CFC-maatregel van toepassing?

De CFC-maatregel is van toepassing indien een in Nederland belastingplichtig lichaam een belang heeft in een zogenoemd gecontroleerd lichaam (CFC). Van een gecontroleerd lichaam is sprake als het in Nederland belastingplicht lichaam een belang van meer dan 50% heeft in een lichaam dat is gevestigd in:

Een staat waarin geen winstbelasting wordt geheven of waarin een winstbelasting wordt geheven tegen een tarief lager dan 9%; dan wel
Een staat die is vermeld op de EU-lijst van niet coöperatieve rechtsgebieden van belastingdoeleinde.

Wat is een gecontroleerd lichaam op grond van art. 13ab lid 3?

Er is sprake van een gecontroleerd lichaam indien de belastingplichtige al dan niet samen met een gelieerd lichaam of een gelieerde natuurlijk persoon in dat lichaam een belang heeft van meer dan 50%, mits dat lichaam is gevestigd in een bij ministeriële regeling aangewezen staat waarin geen winstbelasting of een winstbelasting van minder dan 9% wordt geheven, dan wel is gevestigd in een staat die voorkomt op de EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden.

Wat zijn de uitzonderingen op het begrip gecontroleerd lichaam gegeven in art. 13ab lid

In art. 13ab lid 4 is voor 2 situaties vastgesteld dat geen sprake is van een gecontroleerd lichaam.

Sub a: de door het gecontroleerde lichaam behaalde voordeel hoofdzakelijk (meer dan 70%) bestaan uit niet-besmette voordelen.
Sub b: indien het gecontroleerde lichaam een financiële onderneming is die zijn besmette voordelen hoofdzakelijk behaalt in het verkeer met derde.

Wat zijn besmette voordelen en hoe worden ze toegerekend?

De besmette voordele zijn de in het boekjaar van de belastingplichtige door het gecontroleerde lichaam genoten voordelen die zijn vermeld in art. 13ab lid 1.
In art. 13ab lid 2 is vastgelegd dat toerekening van de besmette voordelen uit een gecontroleerd lichaam in een jaar plaatsvindt indien het saldo van die voordelen positief is en voor zover dat saldo voor het einde van het jaar niet is uitgekeerd door het gecontroleerde lichaam.

Hoe vindt toerekening plaats bij een negatief saldo aan besmette voordelen?

Indien het saldo van besmette voordelen negatief is, dan vindt er geen toerekening plaats (art. 13ab lid 2). In dat geval is het saldo maximaal 6 boekjaren voorwaarts verrekenbaar (art. 13ab lid 7).

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Wegwijs in de vennootschapsbelasting | 9789012400060 | Jan Nicolaas Bouwman, et al

Bekijk samenvatting