Startpagina / Samenvattingen / Wegwijs in de vennootschapsbelasting / verbonden-lichaam-10a

Renteaftrekbeperkingen - Winstdrainage

13 belangrijke vragen over Renteaftrekbeperkingen - Winstdrainage

Wat wordt verboden door Art. 10a Wet VPB?

Art. 10a verbiedt onder omstandigheden de aftrek van rente van geldleningen die zijn afgesloten binnen een concern of bij een aandeelhouder/natuurlijke persoon.
Het gaat hier om een rente met een zakelijk karakter, anders zou het gaan om een onzakelijke geldlening en was aftrek sowieso onmogelijk.

Welke 3 rechtshandelingen zorgen ervoor dat op grond van art. 10a lid 1 geen rente afgetrokken mag worden omdat de schuld verschuldigd is aan een verbonden lichaam of een verbonden natuurlijk persoon?

Winstdeling of teruggaaf van gestort kapitaal aan een verbonden lichaam of verbonden natuurlijk persoon door de belastingplichtige of een met deze verbonden aan de VPB onderworpen lichaam.
Een kapitaalstorting in een verbonden lichaam door de belastingplichtige een met deze verbonden lichaam of een met deze verbonden in Nederland woonachtige natuurlijke persoon; of
De verwerving of uitbreiding van een belang door de belastingplichtige, een met deze verbonden aan de VPB onderworpen lichaam of een met deze verbonden in Nederland woonachtige natuurlijke persoon in een lichaam dat na deze verwerving of uitbreiding een verbonden lichaam is.

Wat valt onder het begrip rente van art. 10a Wet VPB?

Niet alleen de vergoeding over de lening blijft buiten aftrek, maar ook andere nadelen die zich ten laste van het resultaat kunnen manifesteren ondergaan dit lot. Bij kosten kan worden gedacht aan afsluitingskosten, registratiekosten, etc.

Wat wordt in art. 10a Wet VPB bedoelt met 'rechtens dan wel in feite direct of indirect'?

Toepassing van art. 10a Wet VPB is alleen mogelijk indien de schuld waarover de rente is verschuldigd 'rechtens dan wel in feite direct of indirect' bestaat tot een verbonden lichaam of verbonden natuurlijk persoon.

Rechtens: een schuld is rechtens aan een verbonden partij verschuldigd indien in civielrechtelijke zin een schuld is aangegaan bij een verbonden partij.

In feite direct of indirect: het gaat erom wie de 'echte' crediteur is. Er moet dus direct en indirect worden gekeken. Het gaat erom bij wie het risico ligt.

Wanneer bestaat er een verband tussen de schulden en de genoemde rechtshandelingen in art. 10a Wet VPB?

Rechtens is een verband aanwezig als de rechtshandeling is aangegaan met een verbonden partij en de prestatie waartoe de rechtshandeling strekt schuldig is gebleven.
Er is in feite een verband als er sprake is van een verbonden persoon waarbij een schuld wordt afgesloten en daarna 1 van de drie rechtshandelingen voordoet. Ook andersom is er sprake van een feitelijk verband als zich 1 van de 3 rechtshandelingen voordoet en daarna sprake is van een verbonden persoon.

Wat wordt er bedoelt met de rechtshandeling: Het uitdelen van winst of teruggeven van gestort kapitaal aan een verbonden partij (art. 10a lid 1 Wet VPB)?

Het gaat bij winstuitdeling niet alleen om formeel dividend, maar ook om vermomd dividend.
Van teruggaaf is onder andere sprake bij een statutaire vermindering van het nominale kapitaal.

Wat wordt bedoelt met de rechtshandeling: De storting van kapitaal in een verbonden lichaam?

Onder een kapitaalstorting wordt zowel de inbreng van formeel als informeel kapitaal verstaan.
Formeel kapitaal: inbreng van nominaal gestort kapitaal en agio.
Informeel kapitaal: een dochtervennootschap doet een storting op aandelen om een voordeel te genieten van de moedervennootschap dat zij onder zakelijke omstandigheden niet zou hebben verkregen.

Wat wordt bedoelt met de rechtshandeling: De verwerving of uitbreiding van een belang in een lichaam dat daarna verbonden is met de belastingplichtige?

Het gaat hier om zowel interne verhanging als externe acquisitie.
Interne verhanging: een reeds met de belastingplichtige verbonden lichaam met geld dat is geleend van een verbonden lichaam, wordt overgenomen.
Externe acquisitie: de overname van een belang in een dochter die pas na overname een verbonden lichaam wordt van de belastingplichtige.

Welke punten vallen op indien een verbonden persoon van de belastingplichtige de rechtshandeling uitvoert?

Art. 10 lid 1 is niet alleen van toepassing indien de belastingplichtige zelf de rechtshandeling verricht, maar ook als deze worden verricht door een verbonden partij.
Er zijn 2 punten die hierbij opvallen:

Art. 10a Wet VPB is alleen va toepassing als de verbonden partij die de rechtshandeling verricht zich in de Nederlandse fiscale invloedssfeer bevindt.
Een mogelijke dubbele toepassing van art. 10a door de toevoeging van de verbonden partij in de tekst van lid 3.

Wat zijn de 3 situaties van een ontsmetting of besmetting van een lening in art. 10a Wet VPB tijdens het bestaan van de schuld?

Wijziging van het doel van de financiering;
Wijziging van de crediteur;
Wijziging in verbondenheid.

In welke 2 gevallen staat de tegenbewijsregeling van art. 10 lid 3 Wet VPB renteaftrek toe?

De schuld en de rechtshandeling zijn gegrond op zakelijke overwegingen: zowel de schuld als de betrokken rechtshandeling moeten in overwegende mate zakelijk zijn; of
De rente over de lening bij de crediteur is daadwerkelijk belast tegen een naar Nederlandse maatstaven redelijk tarief: compenserende heffing. Van een redelijke winstbelasting is sprake als deze leidt tot een heffing van ten minste 10% over een naar Nederlandse regels bepaalde winst.

Wat moet er op grond van art. 10a lid 4 onder een verbonden persoon worden verstaan?

De belastingplichtige heeft een belang van minstens 1/3 in een ander lichaam (een dochter)
Een ander lichaam heeft een belang van minstens 1/3 in e belastingplichtige (de moeder)
Een derde (lichaam of natuurlijk persoon) heeft een belang van ten minste 1/3 in de belastingplichtige, terwijl deze derde ook voor minstens 1/3 een belang houdt in een ander lichaam (zusters)
Een lichaam dat met een belastingplichtige onderdeel is van een fiscale eenheid in de zin van art. 15 of 15a Wet VPB.

Wat gebeurt er met de crediteur bij een art. 10a lening?

Rente die een debiteur op grond van art. 10a niet kan aftrekken, blijft bij de crediteur belast.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Wegwijs in de vennootschapsbelasting | 9789012400060 | Jan Nicolaas Bouwman, et al

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Renteaftrekbeperkingen - Winstdrainage

13 belangrijke vragen over Renteaftrekbeperkingen - Winstdrainage

Wat wordt verboden door Art. 10a Wet VPB?

Welke 3 rechtshandelingen zorgen ervoor dat op grond van art. 10a lid 1 geen rente afgetrokken mag worden omdat de schuld verschuldigd is aan een verbonden lichaam of een verbonden natuurlijk persoon?

Wat valt onder het begrip rente van art. 10a Wet VPB?

Wat wordt in art. 10a Wet VPB bedoelt met 'rechtens dan wel in feite direct of indirect'?

Wanneer bestaat er een verband tussen de schulden en de genoemde rechtshandelingen in art. 10a Wet VPB?

Wat wordt er bedoelt met de rechtshandeling: Het uitdelen van winst of teruggeven van gestort kapitaal aan een verbonden partij (art. 10a lid 1 Wet VPB)?

Wat wordt bedoelt met de rechtshandeling: De storting van kapitaal in een verbonden lichaam?

Wat wordt bedoelt met de rechtshandeling: De verwerving of uitbreiding van een belang in een lichaam dat daarna verbonden is met de belastingplichtige?

Welke punten vallen op indien een verbonden persoon van de belastingplichtige de rechtshandeling uitvoert?

Wat zijn de 3 situaties van een ontsmetting of besmetting van een lening in art. 10a Wet VPB tijdens het bestaan van de schuld?

In welke 2 gevallen staat de tegenbewijsregeling van art. 10 lid 3 Wet VPB renteaftrek toe?

Wat moet er op grond van art. 10a lid 4 onder een verbonden persoon worden verstaan?

Wat gebeurt er met de crediteur bij een art. 10a lening?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan De algemene regels van winstbepaling bij binnenlandse belastingplichtige

Wegwijs in de vennootschapsbelasting

Recht en efficiëntie : een inleiding in de e…

Beginselen van het Nederlandse staatsrecht

DYA : stap voor stap naar professionele ente…

Pia Pia Método di Papiamentu

Basisboek journalistiek

Sociale hygiëne.

Cognitive development and learning in instru…

Eeuwige schoonheid

Nederland in de prehistorie. Revised ed.

Beleidsinstrumentatie

Onderneming en omgeving, handboek