Startpagina / Samenvattingen / Wegwijs in de vennootschapsbelasting / vpb-wet-nederland

Emigratie, eindafrekening en objectvrijstelling - Emigratie en eindafrekening

8 belangrijke vragen over Emigratie, eindafrekening en objectvrijstelling - Emigratie en eindafrekening

Wat moet er in het algemeen gebeuren als een belastingplichtige voor de VPB geheel of gedeeltelijk ophoudt in Nederlands winst te genieten?

Er moet verplicht worden afgerekend over bij het lichaam aanwezige winst die voor de VPB nog niet tot uitdrukking is gekomen. Voor zover dit niet volgens de algemene winstbepalingen kan zijn er in art. 15c en 15d Wet VPB voorzieningen getroffen.

Wat zijn de gevolgen van emigratie van een naar Nederlands recht opgerichte vennootschap?

Art. 15c lid 1 Wet VPB leidt er toe dat moet worden afgerekend over de stille reserves, waaronder niet-geactiveerde goodwill, die aanwezig zijn in de vermogensbestanddelen waarvoor Nederland niet meer heffingsbevoegd is.

Wat zijn de afrekeningsverplichtingen van art. 15c lid 1 Wet VPB?

Vermogensbestanddelen die reeds voorafgaand aan de verplaatsing van de feitelijke zetel naar het desbetreffende verdragen, BRK-of BRN-land zijn overgebracht;
Vermogensbestanddelen die tegelijkertijd met de verplaatsing van de feitelijke zetel naar het verdrags-, BRK of BRN-land worden overgebracht;
Vermogensbestanddelen die voorafgaand aan of tegelijkertijd met de verplaatsing van de feitelijke zetel zijn overgebracht naar een ander land dan het hiervoor bedoelde verdrags-, BRK of BRN-land.

Is er een mogelijkheid om uitstel van betaling te krijgen over de eindafrekening?

Ja, art. 25b IW biedt een belastingplichtige de mogelijkheid om uitstel van betaling te verkrijgen in verband met vermogensbestanddelen waarvoor hij niet meer in Nederland kan worden belast.
Het uitstel houdt in dat de belastingplichtige in art. 15c-schuld in vijf gelijke jaarlijkse termijnen mag voldoen, waarvan de eerste termijn 1 maand na de dagtekening van het aanslagbiljet vervalt en elk van de volgende maanden telkens een jaar later.

Wanneer wordt uitstel van betaling op grond van art. 25b lid 4 IW beëindigd?

Indien de belastingschuldige niet meer woont of gevestigd in een EU-lidstaat of een EER-land als bedoeld in art. 25b lid 2 IW;
Indien niet meer wordt voldaan aan de bi het eerste lid bedoelde ministeriële regeling gestelde regels;
Ingeval zekerheid is verleend: indien niet meer voldoende zekerheid is gesteld; of
Voor zover de in het eerste lid bedoelde voordelen bij de belastingschuldige in aanmerking zouden zijn genomen indien hij belastingplichtig in Nederland zou zijn geweest.

Wat gebeurt er bij een emigratie van een onderdeel uit de fiscale eenheid?

In art. 15c lid 2 Wet VPB is bepaald dat lid 1 van dit artikel van overeenkomstige toepassing is met betrekking tot vermogensbestanddelen die bij een fiscale eenheid afkomstig zijn van een dochtermaatschappij die niet langer inwoner is van Nederland.
Als een dochter emigreert behoort ze niet meer tot de fiscale eenheid.

Wat wordt bepaald in art. 15d Wet VPB met betrekking tot de emigratie van een lichaam?

Art. 15d Wet VPB heeft de functie van een vangnetbepaling. Het beoogt te komen tot eindafrekening als een belastingplichtige ophoudt in Nederland belastbare winst te genieten, terwijl andere wetsartikelen niet hebben geleid tot een volledig belasten van een fiscale stille reserves en niet-geactiveerde goodwill.

De meest voor de hand liggende gevallen waarin art. 15d een rol speelt zijn:

Bij subjectieve vrijstellingen;
Bij een juridische fusie of splitsing;
Indien een lichaam wordt geliquideerd in de zin van art. 28a Wet VPB.

Wanneer is een naar vreemd recht opgericht lichaam geen belastingplichtige meer voor Nederland?

Een naar vreemd recht opgericht lichaam houdt op te 'inwoner' van Nederland te zijn als zijn feitelijke zetel wordt overgebracht naar een verdrag- BRK of BRN land. Het inwonerschap houdt ook op de bestaan als een lichaam emigreert naar een niet-verdragsland.
In alle gevallen zal er moeten worden afgerekend.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Wegwijs in de vennootschapsbelasting | 9789012400060 | Jan Nicolaas Bouwman, et al

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Emigratie, eindafrekening en objectvrijstelling - Emigratie en eindafrekening

8 belangrijke vragen over Emigratie, eindafrekening en objectvrijstelling - Emigratie en eindafrekening

Wat moet er in het algemeen gebeuren als een belastingplichtige voor de VPB geheel of gedeeltelijk ophoudt in Nederlands winst te genieten?

Wat zijn de gevolgen van emigratie van een naar Nederlands recht opgerichte vennootschap?

Wat zijn de afrekeningsverplichtingen van art. 15c lid 1 Wet VPB?

Is er een mogelijkheid om uitstel van betaling te krijgen over de eindafrekening?

Wanneer wordt uitstel van betaling op grond van art. 25b lid 4 IW beëindigd?

Wat gebeurt er bij een emigratie van een onderdeel uit de fiscale eenheid?

Wat wordt bepaald in art. 15d Wet VPB met betrekking tot de emigratie van een lichaam?

Wanneer is een naar vreemd recht opgericht lichaam geen belastingplichtige meer voor Nederland?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan De algemene regels van winstbepaling bij binnenlandse belastingplichtige

Wegwijs in de vennootschapsbelasting

Recht en efficiëntie : een inleiding in de e…

Beginselen van het Nederlandse staatsrecht

DYA : stap voor stap naar professionele ente…

Pia Pia Método di Papiamentu

Basisboek journalistiek

Sociale hygiëne.

Cognitive development and learning in instru…

Eeuwige schoonheid

Nederland in de prehistorie. Revised ed.

Beleidsinstrumentatie

Onderneming en omgeving, handboek