Startpagina / Samenvattingen / Wegwijs in de Vennootschapsbelasting. Editie 2019 / 15ab-fe-vpb

De fiscale eenheid - De fiscale eenheid van wet VPB - Regels rond de voeging van de fiscale eenheid

17 belangrijke vragen over De fiscale eenheid - De fiscale eenheid van wet VPB - Regels rond de voeging van de fiscale eenheid

Hoe werkt het met een opwaarderingsreserve, als een maatschappij voorafgaande aan haar voeging een OR heeft gevormd? (Er wordt hier dus een FE gevormd)

Dan zal de OR overgaan naar de FE indien de betrokken deelneming - in de zin van 13ba vpb - zelf geen onderdeel wordt van de FE. (Blijft dus in stand)

Het verdere verloop van de OR wordt dan bepaald door 13ba, zonder dat de FE daar invloed op heeft.
Let op: lid 8 van 13ba moet niet van toepassing zijn geweest.

Wat als de opwaarderingsreserve ook ziet op een dochter die ook betrokken is bij de voeging in de FE? Welk artikel werkt dan?

13ba-10-c

Een dochtermaatschappij wordt vanaf haar oprichting onderdeel van de FE. Wat gebeurt er met storting op aandelen?

Dan vindt de storting op aandelen plaats door andere maatschappijen van de FE binnen deze FE. Zie 6 (4) besluit, en wel onmiddellijk na voegingstijdstip.

Wat wordt hiermee bereikt?
Enerzijds dat tzv storting door de andere maatschappijen van de FE niet behoeft te worden afgerekend, terwijl anderzijds de storting (als daarmee OOK SR. Worden overgebracht) geldt als een BESMETTE TRANSACTIE in de zin van 15ai vpb.

Wat is de strekking van 15ab lid 1?

Eventuele stille reserves belasten die aanwezig zijn in het belang dat een moeder voorafgaand aan de voeging in een dochter houdt.

Waarderingsvoorschrift 15ab lid 1 leidt in de meeste gevallen niet tot het vpb verschuldigd zijn van moeder. Leg uit

In veel gevallen zal op een opwaardering van de aandelen in een te voegen dochter de DVS van toepassing zijn.

Wat voorkomt 15ab lid 7? Geef korte uitleg

Dubbele heffing.

Het bedrag van de winstneming wordt verminderd voor zover mbt schuldvordering reeds een bedrag op de voet van 13b en 13ba vpb is toegevoegd aan de winst van de maatschappij die de vordering houdt OF aan de winst van een met deze maatschappij VL ex 10a-4 vpb.

M.a.w de 15ab heffing mag worden gekort met deze eerder 13b en 13ba heffingen.

Hoe werkt het als er sprake is van een informele omzetting van een schuld in een deelnemerschapslening? Geldt 15ab lid 6 dan?

Nee deze vindt dan geen toepassing.

Na omzetting is civiel juridisch nog steeds sprake van een vordering en schud maar kan lid 6 evenmin toepassing vinden omdat de schuld fiscaal als eigen vermogen wordt gekwalificeerd.

Wat als moeder kort voor voeging een vordering op haar dochter in afgewaardeerde staat aankoopt van een derde? (13b situ)

Ook dan werkt 15ab lid 6. Winst ie daardoor bij dochter ontstaat zal voor groot deel tegenover een afwaarderingsverlies dat bij een derde - niet gevoegde - crediteur is geleden.

Leidt een door 15ab lid 6 veroorzaakte vrijval van schuld uit hoofde van een onzakelijke geldlening bij de debiteur tot belaste winst?

Nee zou onredelijk zijn als vordering niet dlv winst kon worden afgewaardeerd bij crediteur, immers, in dat geval zou een belaste vrijval bij debiteur ontstaan, terwijl de crediteur de afwaardering niet ten laste van de winst heeft kunnen brengen.

De verwerving van een al bestaande dochtervennootschap die onmiddellijk of later wordt gevoerd, pleegt gepaard te gaan met maken van aankoopkosten. Wat als de dochtervennootschap een onder de deelnemingsvrijstelling vallende deelneming? (ook al herhaling van een van de werkgroepen)

Dan kunnen de kosten niet ten laste van de winst worden gebracht, 13 lid 1 vpb. Dit leidt er feitelijk toe dat zij geactiveerd worden.

Kunnen aankoopkosten waarmee een fiscale eenheid wordt aangegaan, onder het regime van de FE in aftrek komen?

Nee, die aankoopkosten kunnen niet in aftrek komen.

Door het wegvallen van de onderlinge deelnemingsverhoudingen zijn de aankoopkosten op de balans van de fiscale eenheid niet meer zichtbaar en lenen zich daarom niet voor aftrek binnen de FE.

Wat voor regeling is in 15ab lid 2 t/m 5 opgenomen?

In deze artikelleden is een regeling opgenomen die poogt te voorkomen dat een fiscale eenheid wordt aangegaan om zonder fiscale eenheid niet aftrekbare liquidatieverliezen tóch ten laste van met vpb belaste winst te brengen.

Wat wordt verstaan onder een latent liquidatieverlies voor de toepassing van 15ab vpb?

Een verlies dat zich manifesteert:
-op een deelneming waarvan de onderneming op voedingstijdstip geheel of nagenoeg geheel is gestaakt;
-dan wel daartoe is besloten en;
-bij een onderneming waarop 13e vpb van toepassing is

Wat is een belangrijk element in 15ab lid 2 vpb? (Ga in op aftrekbaarheid liquidatieverlies in deze bepaling)

De winsttoerekening die in deze bepaling besloten ligt.

Het liquidatieverlies bedoel in deze bepaling is slechts aftrekbaar voor zover de winst van de FE toe te rekenen is aan de maatschappij die het liquidatieverlies heeft geleden.

De wettekst van 15ab lid 2 leidt in een tweetal gevallen tot niet-gewenste situaties. Op welke bladzijden vind ik deze?

Blz. 1031 en 1032

Wat als het liquidatieverlies door toepassing 15ab lid 2 in jaar waarin het is geleden niet volledig in aftrek kan komen?

Dan wordt het in aanmerking genomen in het voorafgaande jaar en in de zes volgende jaren.

Welke 2 zaken regelt 15ab lid 4 vpb?

1 het geeft aan dat bij afwezigheid van meerdere liquidatieverliezen in de zin van art. 15ab lid 2 vpb aftrek plaatsvindt in de volgorde waarin de verliezen zijn ontstaan. Dus: oudste liquidatieverlies eerst.

2 het geeft aan dat terugwenteling van het restant liquidatieverlies plaatsvindt VÓÓR vooruitwenteling van dit verlies.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Wegwijs in de Vennootschapsbelasting. Editie 2019 | 9789012404563 | Jan Nicolaas Bouwman, et al

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

De fiscale eenheid - De fiscale eenheid van wet VPB - Regels rond de voeging van de fiscale eenheid

17 belangrijke vragen over De fiscale eenheid - De fiscale eenheid van wet VPB - Regels rond de voeging van de fiscale eenheid

Hoe werkt het met een opwaarderingsreserve, als een maatschappij voorafgaande aan haar voeging een OR heeft gevormd? (Er wordt hier dus een FE gevormd)

Wat als de opwaarderingsreserve ook ziet op een dochter die ook betrokken is bij de voeging in de FE? Welk artikel werkt dan?

Een dochtermaatschappij wordt vanaf haar oprichting onderdeel van de FE. Wat gebeurt er met storting op aandelen?

Wat is de strekking van 15ab lid 1?

Waarderingsvoorschrift 15ab lid 1 leidt in de meeste gevallen niet tot het vpb verschuldigd zijn van moeder. Leg uit

Wat voorkomt 15ab lid 7? Geef korte uitleg

Hoe werkt het als er sprake is van een informele omzetting van een schuld in een deelnemerschapslening? Geldt 15ab lid 6 dan?

Wat als moeder kort voor voeging een vordering op haar dochter in afgewaardeerde staat aankoopt van een derde? (13b situ)

Leidt een door 15ab lid 6 veroorzaakte vrijval van schuld uit hoofde van een onzakelijke geldlening bij de debiteur tot belaste winst?

De verwerving van een al bestaande dochtervennootschap die onmiddellijk of later wordt gevoerd, pleegt gepaard te gaan met maken van aankoopkosten. Wat als de dochtervennootschap een onder de deelnemingsvrijstelling vallende deelneming? (ook al herhaling van een van de werkgroepen)

Kunnen aankoopkosten waarmee een fiscale eenheid wordt aangegaan, onder het regime van de FE in aftrek komen?

Wat voor regeling is in 15ab lid 2 t/m 5 opgenomen?

Wat wordt verstaan onder een latent liquidatieverlies voor de toepassing van 15ab vpb?

Wat is een belangrijk element in 15ab lid 2 vpb? (Ga in op aftrekbaarheid liquidatieverlies in deze bepaling)

De wettekst van 15ab lid 2 leidt in een tweetal gevallen tot niet-gewenste situaties. Op welke bladzijden vind ik deze?

Wat als het liquidatieverlies door toepassing 15ab lid 2 in jaar waarin het is geleden niet volledig in aftrek kan komen?

Welke 2 zaken regelt 15ab lid 4 vpb?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Bedrijfsfusie, Juridische splitsing, juridische fusie

Wegwijs in de Vennootschapsbelasting. Editie…

Recht en efficiëntie : een inleiding in de e…

Beginselen van het Nederlandse staatsrecht

DYA : stap voor stap naar professionele ente…

Pia Pia Método di Papiamentu

Basisboek journalistiek

Sociale hygiëne.

Cognitive development and learning in instru…

Eeuwige schoonheid

Nederland in de prehistorie. Revised ed.

Beleidsinstrumentatie

Onderneming en omgeving, handboek