Startpagina / Samenvattingen / Wegwijs in de Vennootschapsbelasting. Editie 2019 / vpb-onmiddellijk-boekjaar

Algemene regels winstbepaling binnenlandse bpl

13 belangrijke vragen over Algemene regels winstbepaling binnenlandse bpl

Welke bijzondere regel is in 7 lid 4 (jo 15 vpb) opgenomen?

In 7 lid 4 is de regel opgenomen voor het geval een dochtermaatschappij in de loop van een boekjaar onderdeel wordt of ophoudt onderdeel te zijn van een FE in de zin van 15 vpb.

Het deel van boekjaar waarin deze dochter geen onderdeel uitmaakt van de FE, geldt als een afzonderlijk boekjaar.

Gevolg is dat de afzonderlijke boekjaren elk voor zich als zelfstandig jaar gelden voor de verliesverrekening van 20 vpb. (Dit komt ihb tot uitdrukking bij terugwenteling van verliezen).

Over aandeelhouder/ondernemer is een arrest gewezen, het Zweedse Grootmoeder arrest. Wat is hiervan de rechtsregel?

Essentie
Het arrest gaat om het onderscheid tussen de ondernemingssfeer en de aandeelhouderssfeer van een vennootschap. Specifiek gaat het om de vraag wanneer er sprake is van informeel kapitaal, verstrekt van (groot)moeder aan dochter. Is dit het geval als de grootmoeder een renteloze lening verstrekt aan de dochtermaatschappij?

Rechtsregel
Het verstrekken van een renteloze lening door een moedermaatschappij aan een dochtermaatschappij behoort niet tot de winstsfeer indien de voorwaarden van de lening niet hun oorzaak vinden in de bedrijfsuitoefening van de moeder (ondernemingssfeer), maar in de vennootschappelijke betrekkingen (aandeelhouderssfeer) tussen de vennootschappen. Er is dan dus sprake van een informele kapitaalstorting.

Geef de definitie van de deelnemerschapslening - althans geef aan wanneer deze voorkomt. Waar staat deze en wat is verschil met de andere 2 soorten?

Een deelnemerschapslening doet zich voor als een lening onder zodanige voorwaarden wordt verstrekt dat de crediteur met het door hem uitgeleende bedrag in zekere mate deel heeft in de onderneming van de debiteur.

10 (1) (d)
Verschil is dat de schijnlening en de bodemlozeputlening niet in de wet verankerd zijn.

Gevolg is dat deze lening een lening is die onder zodanige voorwaarden is aangegaan dat zij feitelijk functioneert als eigen vermogen van de debiteur.

Wat zijn onmiddellijke winstuitdelingen?

Winstuitdelingen kunnen worden onderscheiden in onmiddellijke en middellijke uitdelingen.

Onmiddellijke winstuitdelingen betekenen een directe verarming van de uitdelende vennootschap en komen rechtstreeks toe aan de aandeelhouder. De meest bekende vorm van een onmiddellijke uitdeling is het (openlijk) gedeclareerde dividend.

Wat is het moment van de winstuitdeling voor de vpb?

Het moment van de uitdeling is voor de VPB het ogenblik waarop het lichaam direct of indirect verarmt.

Hoe wordt de grootte van een winstuitdeling bepaald? Dus de omvang?

Op het moment dat deze plaatsvindt, moet deze worden bepaald op de waarde in het economische verkeer van hetgeen vaan het lichaam wordt onttrokken.

Wanneer kan alleen sprake zijn van een negatieve opbrengst (uitdeling) van vermogen?

Indien en voor zover er een verplichting tot terugbetaling bestaat.

Onder omstandigheden is een terugbetaling van de winstuitdeling voor de vennootschap en voor de adh een negatieve uitdeling.

Wat wordt onder 8a vpb - dooruitdelingsfaciliteit verstaan?

Voor buitenlandse bronheffing (dividendbelasting) die is ingehouden op winstuitkeringen gedaan op aandelen of winstbewijzen uitgegeven door een in het buitenland gevestigd lichaam, kan in NL geen tegemoetkoming van dubbele belasting of kostenaftrek (zie 13 (1) vpb) worden genoten indien de winstuitkeringen onder de DVS van 13 vpb vallen.

Gevolg: een Nederlandse moeder wordt geconfronteerd met een belastingdruk op buitenlandse deelnemingsdividenden die bij andere voordelen uit het buitenland niet optreedt. (Verzachting in 11 en 12 DB)

Waar richt 8c vpb zich tegen?

Dit artikel richt zich tegen doorstroomvennootschappen, die binnen een concern (10a lid 4) functioneren als doorgeefluik van rente en royalty's zonder dat zij rëeel aanwezig zijn in Nederland.

Dus: deze winst moet buiten de winst van de doorstroomvennootschappen blijven als zij mbt geldleningen waarover rente moet worden betaald/rechtsverhoudingen waaruit royalty's voortvloeien geen rëele risico's lopen.

Wat valt onder oprichtingskosten ingevolgde art. 9 1 d?

P 335
Notariskosten, kosten van adviezen in verband met de oprichting, de voormalige kapitaalsbelasting, noteringskosten ter zake van het plaatsen van aandelen op de beurs in het kader van emissie (nieuwe aandelen).

Kosten van certificering van aandelen in een vennootschap, kunnen deze ten laste van de winst worden gebracht?

Alleen als deze in het belang van de vennootschap plaats hebben gevonden, met inbegrip van een redelijke beloning voor de bestuurders van het administratiekantoor.

Wanneer is iemand commissaris en wat is de aftrek van beloning van commissaris 11 vpb?

Of iemand commissaris is, wordt fiscaal naar de feitelijke omstandigheden bepaald. Indien personen belast zijn met het toezicht, zijn zij als commissaris te beschouwen, ook al dragen zij niet die titel.

Art. 11 vpb beperkt de aftrekbaarheid van de fiscale winst van de beloning toegekend aan een commissaris/natuurlijk persoon die een aanmerkelijk belang in de zin van 4.6 of 4.7 IB heeft.

Wat is een herinvesteringslichaam (12a) vpb? Vertel meer over de werking

12a richt zich tegen de handel in herinvesteringsreservelichamen, meestal BV's. Deze is doorgaans niet meer actief maar beschikt over beleggingen en heeft een HIR gevormd, terwijl zittende adh niet werkelijke voornemen heeft om weer nieuwe activiteiten te beginnen.

Gevolg: HIR aan winst toevoegen.

Toepassing kan alleen vinden als belang in HIR-lichaam in belangrijke mate is gewijzigd.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Wegwijs in de Vennootschapsbelasting. Editie 2019 | 9789012404563 | Jan Nicolaas Bouwman, et al

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Onderwerpen die gerelateerd zijn aan Algemene regels winstbepaling binnenlandse bpl