Pensioen - Fiscale aspecten

Question

Wanneer is sprake van een DGA in de zin van de PW?

Answer 1

Bij een geplaatst aandelen kapitaal van tenminste 10%. Het aandelenbelang kan een direct en een indirect belang zijn.

Als een directeur de aandelen van de holding bezit en de holding bezit de aandelen van de werkmaatschappij dan is sprake van een indirect belang

Answer 2

Het doelvermogen wordt mbv verzekeringswiskunde vastgesteld. Dit betekent dat het doelvermogen wordt bepaald a.d.v. het koopsomtarief van verzekeraars voor een direct ingaand pensioen. Op deze koopsom moet een aftrek worden toegepast ivm "kosten en winstopslag" die normaliter door een verzekeraar in rekening wordt gebracht. Dit is in de regel een forfaitair bedrag van 10%.

Het doelvermogen moet worden bepaald op een minimale rentestand van 4%. (in tegenstelling tot verzekeraars die 3% hanteren)

Answer 3

Inkoop van dienstjaren is mogelijk voor dienstjaren die vóór 8 juli 1994 liggen.

Sinds 8 juli 1994 is het wettelijk recht op waardeoverdracht van toepassing. Bij verandering van werkgever, kan de werknemer opgebouwde pensioenaanspraken bij de oude werkgever overdragen naar de nieuwe werkgever. Op deze wijze kan de werknemer pensioenbreuk voorkomen.

Answer 4

Nee in het verleden was dit wel zo maar tegenwoordig zijn ze belastingplichtig.
Het gaat om pensioenlichamen waarbij DGA samen met echtgenote, partner of kinderen belang heeft van meer dan 10%
Vpb wordt geheven over de winst (in begin zal die laag zijn)
Belastingplicht speelt grote rol bij overlijden pensioengerechtigde. Op dat moment vervalt immers de pensioenverplichting waardoor reserve vrijvalt in de winst. Men spreekt van sterfte winst
Sinds 1992 is ook sterftewinst van pensioenlichaam belast met Vpb

Answer 5

In eigen beheer geldt de hoogste AOW franchise namelijk minimaal 19.300
Extern geldt een lagere AOW franchise namelijk minimaal 13.226

Answer 6

Voor werknemers die vóór 2005 de leeftijd van 55 jaar of ouder waren. Voor deze werknemers verandert er niets.
Indien op 1-1-2005 jonger dan 55 geldt overgangsrecht. Gefaseerde uitvoering (premies deels aftrekbaar enzovoort)